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出版者:北京大学

作者:许秀芳

出品人:

页数:251

译者:

出版时间:2007-9

价格:24.00元

装帧:

isbn号码:9787301126509

丛书系列:

图书标签:

• 国际税收
• 技术转让
• 所得税
• 跨境税务
• 税收筹划
• 税务合规
• 知识产权
• 税法
• 国际贸易
• 税务风险

《全球供应链与数字经济时代的税务治理》 导言：重塑税务边界，应对前沿挑战 随着全球化的深入推进和数字经济的蓬勃发展，传统的以地域和实体为核心的税务管辖体系正面临前所未有的冲击。跨国企业利用无形资产、数据流动和复杂的供应链结构，使得税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题日益复杂化。各国政府迫切需要构建一套适应新型商业模式的、公平且高效的税务治理框架。本书旨在深入剖析当前全球税务治理面临的核心挑战，探讨国际税法前沿热点，并展望未来税务合作的新方向，为政策制定者、企业税务专家以及法律专业人士提供一套全面、深入的分析视角。 第一部分：数字经济的税务重塑——间接影响与直接挑战 数字经济的崛起，尤其是对用户数据和平台经济的依赖，极大地模糊了“有形存在”与“经济实质”之间的界限。本书首先聚焦于国际税收体系如何应对这种结构性转变。 1. 实体存在的新标准与数字服务税（DST）的博弈 传统的常设机构（Permanent Establishment, PE）认定标准，如固定营业场所、代理人权限等，在云计算、远程服务和纯粹依赖数据的商业模式面前显得力不从心。本书详细梳理了经济合作与发展组织（OECD）《多边公约》（MLI）对PE规则的修改，分析了其在数字化背景下的适用性。 更具争议性的是各国自行推出的数字服务税（DST）。本书将DST视为各国对现有国际税收规则失灵的一种“应急反应”。我们不仅考察了法国、英国、印度等主要推行DST的国家的操作实践，还深入分析了美国基于《1974年贸易法》第301条对这些措施的反制立场。这种冲突的背后，是对“价值创造地”概念的根本性哲学分歧——是依赖市场所在地、用户参与度，还是知识产权的所在地？ 2. 利润分配的重新定义：从有形资产到无形资产的转移 数字经济的核心价值往往蕴含在算法、源代码、专有数据库等无形资产中。如何准确评估和分配这些无形资产的收益，是当前国际税收中最棘手的难题之一。 本书详细探讨了可比非受控交易原则（CUP）在评估高价值无形资产时的局限性，并重点分析了利润分割法（Profit Split Method）在数字经济环境下的应用场景和操作难点。例如，如何确定“剩余利润”的归属，以及如何量化各方对联合开发无形资产的贡献。我们将通过具体案例分析（如跨国软件公司的内部许可安排），揭示当前转移定价规则在应对高度复杂和快速迭代的无形资产流动时的结构性不足。 第二部分：全球供应链的重构与税基侵蚀的防御 在新冠疫情和地缘政治紧张局势的共同作用下，全球供应链正经历“韧性优先”的再平衡。这种重构对传统的增值税、消费税以及海关估价产生了深远影响，同时也暴露了跨国集团内部交易结构中潜在的税务风险。 1. 供应链的税务考量：从生产地到风险承担地 过去，供应链的税务筹划往往集中于利用不同司法管辖区的生产成本优势。现在，税务关注点转向了“功能和风险的分配”。本书详细审视了OECD BEPS第二支柱（全球最低税）背景下，企业如何调整其功能划分以规避最低税的潜在影响。 我们分析了“实质性测试”（Substance Requirements）在供应链中的具体体现。例如，如果一家控股公司或服务中心仅承担名义风险而缺乏关键人员决策权，其获得的利润是否能满足来源地税收管辖权的要求，以及这种安排在不同税制下的潜在双重征税风险。 2. 间接税与跨境服务的挑战 增值税（VAT）/商品及服务税（GST）作为消费税，在跨境电商和B2B数字服务领域面临着服务交付地点认定的难题。本书梳理了欧盟“一站式服务”（One-Stop Shop, OSS）的经验，并将其与亚洲新兴市场如新加坡、澳大利亚在B2B服务中的“反向收费”（Reverse Charge Mechanism）机制进行对比。我们探讨了如何建立统一的“数字商品”和“电子服务”的定义，以减少合规成本和跨境税收争议。 第三部分：全球最低税（Pillar Two）的落地与合规前沿 BEPS 2.0中的第二支柱——全球反税基侵蚀规则（GloBE规则），代表着国际税收领域近百年来最重大的结构性变革。本书致力于提供对GloBE规则体系的透彻解读和实操指引。 1. 收入纳入规则（IIR）与补足税规则（UTPR）的联动机制 GloBE规则的核心在于确保跨国集团的有效税率不低于15%。本书详细拆解了收入纳入规则（IIR）的触发条件、计算方法以及最终纳入国家（母国）的征税顺序。同时，对第二道防线——补足税规则（UTPR）的运作机制进行了深入分析，特别是UTPR如何通过调整扣除额或等值调整来实现税负的平衡，以及其对未实施IIR国家的潜在影响。 2. 复杂的税务会计处理与数据需求 GloBE规则的实施对企业的税务会计和财务报告提出了极高的要求。它需要企业对来自全球子公司、分支机构的财务数据进行前所未有的精细化处理。本书探讨了如何将GAAP/IFRS下的财务数据转化为GloBE规则下的“合格财务数据”（Qualified Financial Statements），以及在计算有效税率时对“调整项目”（如税收优惠、递延所得税资产/负债的特定处理）的精确把握。对于企业而言，建立一套能够支持GloBE报告的集成化税务数据平台是迫在眉睫的任务。 3. 税收优惠与最低税的权衡 许多国家为吸引投资而提供的税收优惠（如研发支出加计扣除、区域性低税率优惠）在GloBE框架下可能被“反制”。本书分析了“合格国内最低税”（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT）对地方政府税收优惠政策的冲击，并为各国在维持其财政主权和遵守国际义务之间提供了战略性权衡方案。 结论：迈向多边合作的新范式 国际税收治理正从“竞争性减税”时代转向“合作性合规”时代。本书最后展望了未来国际税收合作的趋势，包括双边税收协定（DTA）的持续改革、争端解决机制（如双边预约定价安排MAP）的强化，以及在更广阔的全球税收公平框架下，如何平衡发达国家和发展中国家的利益诉求。理解和适应这些变革，是所有在全球范围内运营的企业和政府机构未来税务战略的关键。

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我必须得说，这本书的行文风格非常独特，它成功地在学术的深度和大众的可读性之间找到了一个微妙的平衡点。作者的文字功底极佳，叙事时既有法律文本的精确性，又没有那种拒人于千里之外的冰冷感。他擅长运用生动的比喻来阐释晦涩的概念，比如将复杂的国际税收协定比作不同国家之间签订的“和平条约”，这种形象化的表达方式，极大地降低了阅读门槛。更令人称道的是，作者在处理那些充满争议性的话题时，保持了一种罕见的客观和中立，他既不偏袒任何一方，也不回避问题的棘手性，而是将所有可能性都摊开来供读者审视。这种既有温度又不失风度的表达，使得这本书不仅是一部工具书，更是一部值得细细品味的学术佳作，阅读体验堪称一流。

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这本书的实操价值，简直是让人眼前一亮。很多法律书籍读完之后，合上书本，感觉知识停留在纸面上，一到实际操作就两眼一抹黑。但这本书完全不同，作者仿佛深谙实务操作的痛点。他在论述完抽象的法律原则后，总会紧接着给出非常具体的“操作指南”和“风险提示”。比如，关于转让定价的调整机制，书里不仅解释了理论依据，还详细列举了不同国家税务机关可能采纳的评估方法，甚至连准备税务审计文件时需要注意的细节都一一囊括。这对于我们公司处理跨国业务时，无疑是一份极具参考价值的“实战手册”，让人感觉手中有粮，心里不慌，极大地增强了处理复杂税务问题的信心。

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这本书的封面设计简直是艺术品，那种深邃的蓝色调，配上烫金的字体，一下子就抓住了我的眼球。我拿到书的时候，那种厚重感就让人觉得内容一定非常扎实。我对这个领域本来就有点兴趣，看到这个标题，就毫不犹豫地买了回来。说实话，一开始我还在担心，毕竟技术转让这种话题听起来就很“硬核”，会不会读起来很枯燥，充满了晦涩的法律条文和复杂的案例分析。结果，翻开第一页，我就被作者的叙述方式给吸引住了。他没有一开始就直接抛出那些让人头疼的法律术语，而是用了一种非常温和、循序渐进的方式，先铺垫了国际贸易背景下技术转让的重要性，把这个概念讲得非常清晰易懂，仿佛在和一个老朋友聊天一样，让你不知不觉就进入了主题。这种写作手法，对于我们这些非专业人士来说，简直是太友好了，让我觉得学习法律知识也可以是一件享受的事情。

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阅读这本书的过程，简直就是一场思维的“深度探险”。作者对于每一个法律争议点的剖析，都展现出一种近乎偏执的严谨性。他不会轻易下定论，而是会列举出所有可能的观点，然后层层剥茧，从立法原意、历史沿革、国际惯例等多个维度进行交叉验证。我记得有一次，我对着其中一个关于“特许权使用费的地域性判定”的段落陷入了沉思，因为书里提出了一个与我固有认知相悖的观点。我花了整整一个下午去查阅引用的那些判例，最终才恍然大悟，原来作者是从一个更宏观的税收公平角度去理解这个问题的。这种挑战读者固有思维的写作方式，让我感觉自己不只是在被动接收信息，而是在和一位顶尖的智者进行一场高强度的智力对话，收获远超预期。

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这本书的编排结构简直是教科书级别的典范，逻辑严谨到令人赞叹。每一章的过渡都处理得非常自然，仿佛一条河流，从源头（概念界定）潺潺流出，汇入中游（主要法律框架），最终抵达下游（疑难问题与实务操作）。我尤其欣赏作者在构建理论体系时所展现出的那种全局观。他不仅仅关注某个特定条文的解释，而是将所有相关的国际公约、国内法规以及司法判例编织成一张密不透风的网。每次读到新的章节，总有一种“原来如此”的感觉，因为作者总能把看似零散的知识点，巧妙地串联起来，形成一个完整且自洽的知识体系。这种结构设计，使得读者在深入了解细节的同时，也能够时刻保持对整体脉络的把握，极大地提升了阅读效率和知识的吸收率。

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