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出版者:

作者:Ruppel, Warren

出品人:

页数:0

译者:

出版时间:

价格:88

装帧:

isbn号码:9780470135204

丛书系列:

图书标签:

• GAAP
• Governmental Accounting
• Accounting
• Finance
• 2008 Edition
• Public Sector
• Auditing
• Municipal Finance
• Nonprofit Accounting
• Financial Reporting

美国政府会计准则 2008 年版 (GAAP for Governments 2008) 权威指南 专为州和地方政府、联邦机构以及公共部门专业人士量身打造的深度解析与实践操作手册 引言：公共财政的基石与挑战 在公共部门，财务报告的准确性、透明度与一致性是政府履行对纳税人责任的核心所在。本指南——《美国政府会计准则 2008 年版》——是为理解和应用在 2008 年及之后生效的政府会计标准所提供的一份全面、深入且实用的参考资料。 2008 年，是美国政府会计准则委员会 (GASB) 持续进行重大标准制定的关键时期。本手册并非简单地罗列规则，而是提供了一个整合性的视角，帮助财务人员、审计师、立法者以及政府管理者掌握当时最新的、最具影响力的会计处理方法。 第一部分：政府会计基础与框架的重申 本部分深入探讨了政府会计的哲学基础、报告目的以及整体的会计框架，尤其强调了基于 GASB 概念框架（Statement No. 34 及其后续修正）的要求。 1.1 政府会计的独特性与问责制 本章详细阐述了政府会计与企业会计之间的根本区别，特别是聚焦于资源管理和预算执行的问责目标。我们分析了政府财务报告的七个主要目标，包括： 提高透明度： 如何通过报告清晰地展示政府的资源获取与使用情况。 预算合规性： 确保报告能够与已批准的预算进行对比，并解释差异。 流动性评估： 评估政府在短期内履行财务义务的能力。 1.2 报告主体与流派定义 (Entity and Flow of Resources) 理解“报告主体”的界定至关重要。本部分详尽区分了： 基本政府实体 (Primary Government)： 州、县、市等。 特殊目的实体 (Special Purpose Entities, SPEs) 与附属机构 (Component Units)： 依据控制权和财政重要性标准，判断是否应被纳入综合财务报表。我们详细介绍了 2008 年执行的“合并测试”和“财政支持测试”的具体操作步骤。 1.3 权责发生制与修正后权责发生制 政府会计的核心在于权责发生制。本手册详细对比了两种关键方法： 全面性（全权责）基础 (Full Accrual)： 适用于专有性活动（如公用事业、信托基金）。 修正后权责发生制 (Modified Accrual)： 适用于一般政府活动（如税收、行政费用）。本章提供了精确判断何时应在修正后权责发生制下确认收入和支出（即“可应付、可征收”标准）的实践指导。 第二部分：政府报告的核心——综合财务报表 本部分是全书的重点，涵盖了 GASB 34 以来确立的综合财务报表的结构和要求。 2.1 财务状况表 (Statement of Net Position) 我们详尽解析了资产、负债、净资产的分类与计量。重点关注： 政府问责单位 (Governmental Activities) 与企业问责单位 (Business-Type Activities) 的区分。 资本资产的确认、折旧政策与历史成本的维护。 净资产的分类： 区分“已受限制”、“已指定”和“未受限制”的净资产及其报告要求。 2.2 经营成果表 (Statement of Activities) 本章聚焦于收入、费用与净盈余的报告。 区分“应税收入”与“计划性转移”： 如何准确报告所得税、销售税、财产税以及联邦或州政府的拨款收入。 功能性支出分类： 强制要求按照功能（如教育、公共安全、卫生服务）列示支出，并提供详细的自然支出分类的交叉参考披露。 程序性费用与直接费用： 如何正确分摊行政和支持服务的间接成本。 2.3 现金流量表 (Statement of Cash Flows) 的特殊处理 虽然不适用于所有政府部门，但对于企业型活动（如机场、水务局），本章提供了根据 GASB 34 要求的操作性现金流量表结构，包括经营活动、投资活动、筹资活动和资本活动等四个核心部分。 第三部分：重要政府负债与长期承诺的会计处理 2008 年前后，关于养老金、债务和或有负债的披露要求达到了前所未有的严格程度。 3.1 养老金负债与替代性缴款安排 (Pensions and OPEB) 这是本手册最详尽的部分之一。本章基于当时有效的 GASB 标准，详细解释了： 确定性收益计划 (Defined Benefit Plans) 的会计处理： 如何计算和报告“应付养老金义务 (Net Pension Obligation, NPO)”或“养老金负债”。 “已确认的与未确认的”养老金成本： 区分“年金服务成本”、“利息成本”和“预期投资收益”的报告方式。 雇员其他福利 (OPEB) 的确认： 针对医疗保险等福利的预提和报告要求。 3.2 债务发行与资本化租赁 债券溢价与折价的摊销： 修正后权责发生制下，摊销的速率与方法。 资本化租赁 (Capital Leases) 的确认： 资产和负债的入账时点与计量，以及作为融资性负债的处理。 3.3 或有负债与或有资产的披露 (Contingencies) 本章指导如何评估诉讼、担保和未决索赔的发生可能性和可估计性，以决定是否在资产负债表中确认或仅在附注中披露。 第四部分：政府特定交易与披露要求 本部分关注了特定政府部门常见的复杂交易及其披露要求。 4.1 基金会计的演变与延续 虽然综合报告是核心，但本手册仍保留了对传统“一般行政基金” (General Fund)、“特定目的基金” (Special Revenue Funds) 等的会计处理介绍，重点阐述了其在预算控制中的作用。 4.2 拨款、赠款与资源转移 限制性与非限制性拨款： 严格区分在修正后权责发生制下收入的确认时点。 资源转移 (Transfers)： 区分“互惠转移”与“非互惠转移”对经营成果表的影响。 4.3 附注披露的完整性 (Notes to Financial Statements) 本章提供了一份详尽的附注清单，确保政府满足 2008 年 GASB 对政策、会计估计、资产折旧方法、或有事项以及预算执行情况的全面披露要求，从而实现报告的最高透明度。 结论：面向未来的报告准备 《美国政府会计准则 2008 年版》不仅是一份历史记录，更是一份操作指南。它强调了在 2008 年这一时间点，政府会计界对问责制、长期承诺透明化以及资本资产管理的空前关注。掌握本书内容，是确保政府财务报告在当时及随后几年内合规、准确和可信赖的关键。

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