Federal and State Taxation of Limited Liability Companies pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

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出版者:

作者:Cartano, David J.

出品人:

页数:0

译者:

出版时间:2008-8

价格:$ 383.35

装帧:

isbn号码:9780808019138

丛书系列:

图书标签:

• LLC Taxation
• Federal Taxation
• State Taxation
• Business Law
• Tax Law
• Limited Liability Company
• Taxation
• Accounting
• Legal
• Finance

深入解析美国税法体系下的公司治理与税务筹划：一部聚焦于超越有限责任公司的独立税务实务指南 本书聚焦于解析美国税法体系中，那些不以“有限责任公司”（LLC）这一特定法律实体为核心，但同样至关重要的企业和商业实体的税务处理、合规要求、结构设计与战略规划。 本书旨在为税务专业人士、企业高管、法律顾问以及高级会计师提供一个清晰、深入的框架，用以理解和应对复杂的联邦及州层面的税收挑战，特别是当业务结构偏离标准LLC模型时所产生的独特税务影响。 在现代商业环境中，企业实体多种多样，从传统的C型和S型公司，到合伙企业（Partnerships）的各种变体，再到信托（Trusts）、非营利组织（Nonprofits）以及特定目的实体（SPVs）。本书将把焦点放在这些实体及其相关的税务复杂性上，确保读者能够掌握在不直接使用LLC框架时，如何实现最优的税务效率和风险管理。 --- 第一部分：联邦所得税基础与企业实体分类的重新审视 本部分将建立一个坚实的基础，探讨联邦所得税法（Internal Revenue Code, IRC）的核心原则，并重点分析IRC如何对不同的商业实体进行分类和征税。我们不会局限于LLC的“穿透实体”（Pass-through Entity）或“公司化”（Association）的讨论，而是深入研究其他实体类型在税收处理上的根本差异。 第一章：企业实体的法定界定与税务选择的战略意义 C型公司（C-Corporations）的独立税基： 详细分析双重征税（Double Taxation）的机制，包括公司所得税（Corporate Income Tax）的计算、留存收益的限制、股息的分配与个人层面的征税。同时，探讨股权激励计划（如股票期权、限制性股票单位）在C型公司中的税务处理。 S型公司（S-Corporations）： 深入探讨S型公司资格要求、如何避免意外丧失资格（Termination Events），以及对股东工资（Reasonable Compensation）的联邦税务审查标准。重点分析S型公司在资本结构和债务处理上与C型公司的区别。 通用合伙企业（General Partnerships）与有限合伙企业（Limited Partnerships）： 剖析合伙企业作为最主要的穿透实体之一，其K-1分配机制、特别分配（Special Allocations）的合法性及限制（特别是IRC Section 704(b)的规定），以及合伙人对合伙债务的承担与抵扣。 第二章：资本结构、债务与股权融资的税务影响 本章探讨企业在融资过程中，债务（Debt）与股权（Equity）选择的税务后果。 利息费用扣除的限制： 详尽分析IRC Section 163(j)的业务利息支出限制规则，特别是对于资本化利息的判定，以及非营利性企业与特定金融机构的豁免情况。 资本化与摊销（Capitalization vs. Amortization）： 区分研发费用（R&D Expenses）的即时扣除与递延摊销，以及无形资产（如客户名单、雇佣协议）的收购成本的税务处理。 发行股票与债务的税务对价： 探讨股东的资本投入（Contribution）如何影响基础（Basis），以及在公司重组或清算过程中，债务清偿的税务后果。 --- 第二部分：特定业务结构与复杂交易的税务挑战 本部分将超越标准的企业税务计算，专注于在特定行业或涉及复杂资产转移时所出现的专业税务问题。 第三章：房地产投资与税收优惠的利用 房地产投资往往采用特殊的实体结构（如有限合伙、特定的信托结构，或不作为LLC处理的特定税务安排）。 折旧与加速折旧（Depreciation and Accelerated Depreciation）： 深入解析实体资产的分类、使用寿命的确定，以及成本分摊（Cost Segregation）研究在最大化初期税收抵免中的应用。 被动活动损失（Passive Activity Losses - PALs）规则： 详尽解释IRC Section 469的PALs限制，如何区分主动（Active）、被动（Passive）和组合活动（Portfolio Income），以及房地产专业人士（Real Estate Professionals）的身份认定标准及其对损失抵扣的意义。 1031交换（Like-Kind Exchanges）： 深入探讨合格交易安排的严格要求，包括识别代理人（Qualified Intermediary）的角色、交换的时间限制（45天和180天规则），以及交换中涉及的“陷阱税负”（Boot）。 第四章：兼并、收购与重组的税务无缝衔接 本章关注企业生命周期中的重大转型，特别是在实体类型发生变化或资产被转移的情境。 税务递延重组（Tax-Deferred Reorganizations）： 详细分析IRC Section 368下的各类重组（如A、B、C型重组），其对继承实体基础（Carryover Basis）的影响，以及“持续经营测试”（Continuity of Interest）的要求。 资产收购与“步进基础”（Step-Up in Basis）： 对比股票收购与资产收购的税务差异，特别是在资产收购中，新所有者如何利用IRC Section 338(h)(10)选举（针对S型公司或合格的合并集团）以实现资产基础的调整。 反向收购与集团结构调整： 探讨在复杂的控股公司体系下，如何进行税务优化的资产剥离（Spin-offs, Split-offs）及其相关的“业务测试”（Active Business Test）。 --- 第三部分：州与地方税收的复杂性及国际税务边缘 联邦税法之外，州和地方税收构成企业合规成本的另一大块，尤其是在企业跨越多个司法管辖区时。 第五章：州级企业税、特许经营税与源泉地原则 州所得税的分配与加权公式（Apportionment Formulas）： 详尽解析不同州采用的一、二或三因子分配公式（销售、财产、工资），以及“单一销售因子”（Single Sales Factor）对服务型企业的深远影响。 特许经营税（Franchise Taxes）与毛收入税（Gross Receipts Taxes）： 区分这些基于实体存在而非纯粹所得的税种，分析这些税种在不同州（如德克萨斯、华盛顿）的计算基础和避税策略。 “最低税”的规避： 探讨州层面的最低税要求，以及企业如何通过合理的实体分离来管理在不同州间的应税所得。 第六章：国际交易中的非LLC实体处理 本章关注美国实体参与跨境交易时，其非LLC结构如何与外国税法互动。 受控外国公司（CFCs）与被动外国投资公司（PFICs）： 深入解析美国股东投资于外国公司时的复杂规则，特别是对CFCs的GILTI（全球无形低税率收入）和Subpart F收入的征税方式，以及PFIC的S类和D类选举的税务后果。 转让定价（Transfer Pricing）的合规性： 强调同期性合规要求，特别是针对关联方交易（Related Party Transactions）的“公平交易原则”（Arm's Length Standard），以及如何准备和维护支持文件（如成本分摊协议）。 --- 结语：税务合规与战略决策的整合 本书最后强调，成功的商业运营需要将联邦、州和地方的税务考量融入到商业决策的早期阶段。对于那些选择超越LLC框架的企业，理解这些特定实体的细微差别至关重要。本书提供的详尽分析，将确保读者能够前瞻性地识别税务风险，并为复杂的交易设计出最符合商业目标且完全合规的税务结构。 目标读者： 税务合伙人、企业集团的首席财务官（CFOs）、大型会计师事务所的税务高级经理、以及专注于复杂商业结构和跨境交易的法律顾问。本书假定读者已具备扎实的美国联邦所得税基础知识。

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