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出版者:

作者:杨春玲,沈玉平,等

出品人:

页数:381

译者:

出版时间:2008-11

价格:32.00元

装帧:

isbn号码:9787802352834

丛书系列:

图书标签:

• 地方税收
• 税制改革
• 财政学
• 公共财政
• 税收政策
• 地方治理
• 经济学
• 中国税制
• 税收理论
• 区域经济

《地方税制研究》 引言 税收，作为国家财政收入的主要来源，其制度的设计与运行，直接关系到国家经济的稳定发展、社会公平的实现以及政府公共服务的供给。而地方税制，作为税收体系的重要组成部分，更是与地方经济发展、社会治理和民生息息相关。不同于国家税制的高度集中和统一性，地方税制更具灵活性和地域特色，它需要充分考虑区域经济的差异、产业结构的特点以及居民的承受能力，以期达到促进地方经济发展、优化资源配置、保障地方公共服务供给的多重目标。 本书《地方税制研究》旨在深入剖析地方税制的理论基础、实践困境以及未来发展方向，为相关政策制定者、研究学者、税务从业者以及关注地方治理的读者提供一个全面而深入的视角。本书并非对某一特定国家或地区的地方税制进行孤立的描述，而是试图通过比较研究、案例分析和理论推演，构建一个关于地方税制普遍性问题和潜在解决方案的知识体系。 第一部分：地方税制的理论基石 在探讨地方税制的具体实践之前，有必要对其理论基础进行梳理和阐释。本部分将围绕以下几个核心问题展开： 税收的本质与功能： 首先，我们将回顾税收作为国家财政收入基本手段的属性，并深入探讨其在资源配置、收入分配、经济调控以及社会管理等方面的多重功能。理解税收的宏观作用，是理解地方税制设计出发点的关键。 地方政府与税收的关系： 地方政府作为公共服务的提供者和地方经济的管理者，其财政收入的来源直接决定了其服务能力和发展潜力。本部分将分析地方政府的财政需求，探讨其在税收制度设计中的地位和作用，以及中央与地方在税收权限划分上的普遍原则。 地方税制的原则与目标： 任何税制的设计都应遵循一定的原则，以确保其效率、公平和可行性。本部分将探讨地方税制在效率性、公平性、稳定性、适应性、简便性和自主性等方面的原则，并分析这些原则如何服务于促进地方经济增长、保障公共服务供给、优化资源配置、维护社会公平等具体目标。 税收的财政职能与经济职能的分离与结合： 传统上，税收被视为财政收入的主要来源。然而，随着现代经济的发展，税收在调节经济、引导产业、促进创新等方面扮演着越来越重要的角色。本部分将探讨地方税制如何在履行财政职能的同时，更好地发挥经济调节作用，支持地方经济的健康发展。 第二部分：地方税制的核心要素分析 在建立了理论基础之后，本部分将深入剖析地方税制的具体构成要素，通过对不同类型地方税种的特征、优缺点以及适用性的分析，揭示地方税制运作的内在逻辑。 财产税： 财产税，尤其是房地产税，通常被认为是地方政府财政收入的重要支柱。本部分将深入研究财产税的征税对象、计税依据、税率设定、征收管理以及其对房地产市场、地方财政稳定性和居民财富的影响。我们将分析不同国家和地区在房地产税改革中的经验与教训。 所得税： 尽管许多国家将所得税主要作为中央税种，但部分地方政府也拥有一定的所得税征收权或享有分享所得税的收入。本部分将探讨地方所得税的类型（如地方企业所得税、地方个人所得税），分析其在调节地方经济、吸引投资、促进就业等方面的作用，并讨论其与中央所得税之间的协调问题。 流转税（消费税、增值税等）： 流转税以商品和服务的流转额为税基，具有覆盖面广、征收便捷的特点。本部分将分析地方在流转税体系中的角色，例如地方消费税的征收、增值税的返还机制等。我们将探讨流转税对消费行为、产业结构以及地方财政收入稳定性的影响，并关注其在促进公平竞争方面的作用。 资源税： 许多地方经济的发展与特定自然资源的开发密切相关。资源税作为对自然资源开采和利用征收的税种，直接关系到地方资源的合理开发和环境保护。本部分将深入研究资源税的征收对象、税率、税收优惠政策，以及其在促进可持续发展、增加地方财政收入、弥补资源开采造成的环境成本等方面的作用。 行为税（如烟酒消费税、车辆购置税等）： 行为税旨在通过税收手段对特定消费行为进行调节，例如鼓励健康生活、限制某些不良消费等。本部分将分析地方在行为税领域的征收权和收益分享，探讨其在引导社会行为、促进公共健康、增加地方财政收入等方面的作用。 其他地方性税种： 除了上述主要税种外，许多地方政府还根据自身特点，设置了其他具有地方特色的税种，如印花税、契税、城镇土地使用税等。本部分将对这些税种进行梳理和分析，探讨其设计意图、征收效果以及对地方经济社会发展的影响。 第三部分：地方税制的挑战与改革 尽管地方税制在促进地方发展方面发挥着重要作用，但其在实践中也面临着诸多挑战。本部分将聚焦于这些挑战，并探讨可能的改革方向。 地方财政的收支缺口与融资困境： 地方政府承担着大量的公共服务供给责任，但其财政收入来源往往有限，加之部分税种收入的不稳定性，导致许多地方政府面临财政收支缺口和融资困境。本部分将深入分析这一问题的成因，并探讨通过税收制度改革、债务管理优化、财政转移支付等方式缓解这一矛盾。 税收公平性问题： 在地方税制设计中，如何实现不同区域、不同群体之间的税负公平，是一个长期存在的难题。本部分将分析地方税制在公平性方面存在的挑战，如地区间税负不均、对低收入群体的影响等，并探讨通过税收征管的完善、税率的结构性调整以及配套的社会保障政策来提升税收公平性。 税收效率与经济增长的权衡： 过高的税负可能会抑制经济活动，而过低的税负则可能导致财政收入不足，影响公共服务供给。本部分将探讨地方税制在效率与公平之间、税收收入与经济增长之间的平衡问题，分析税收政策对投资、消费、产业结构等的影响，并提出优化税收征管、完善税收优惠政策以促进地方经济发展的建议。 税收征管的挑战： 地方税收征管的有效性，直接关系到税收收入的实现和税负的公平。本部分将分析地方税收征管中存在的不足，如征管能力薄弱、税收漏洞、偷逃税现象等，并探讨通过科技手段的应用、征管队伍的专业化建设、信息共享机制的建立等方式提升征管效能。 中央与地方的税权划分与协调： 地方税制的有效运作，离不开中央与地方之间在税权划分上的合理安排以及税收政策的有效协调。本部分将深入分析中央与地方在税收管理、税种设定、税率调整等方面的关系，探讨如何通过有效的协调机制，避免税收冲突，形成协同效应，促进全国经济的整体健康发展。 税制改革的路径与方向： 面对上述挑战，地方税制改革势在必行。本部分将梳理当前世界范围内地方税制改革的趋势，如税收民主化、环境税的推广、数字经济下的税收征管等，并结合不同地区实际情况，探讨未来地方税制改革的可能路径与方向，包括税种的优化组合、税率的动态调整、税收征管的信息化建设等。 第四部分：案例分析与国际比较 为了更好地理解地方税制的实践，本部分将通过具体的案例分析和国际比较，为读者提供更为直观和深刻的认识。 典型国家/地区的地方税制实践： 我们将选取一些在地方税制方面具有代表性的国家或地区，如联邦制国家（如美国、德国）的州/地方税制，或实行分税制改革的国家（如中国）的地方税制特点。通过对其税制结构、税收征管、改革历程等方面的深入剖析，总结其成功经验和失败教训。 特定税种的地方应用案例： 针对前文分析的各类地方税种，我们将选取具体的实践案例，例如某个城市在房地产税改革中的尝试，某个地区在资源税改革中如何平衡开发与环保，或某个国家/地区如何通过地方消费税调节特定产业。 比较研究的启示： 通过对不同国家和地区地方税制的比较，我们可以发现其中普遍存在的规律和共性问题，也能学习到不同制度设计和改革方式的优劣。本部分将提炼比较研究的结论，为中国地方税制改革提供有益的借鉴。 结论 《地方税制研究》一书，力求从宏观到微观，从理论到实践，全面而深入地展现地方税制的复杂性与重要性。本书的完成，不仅是对现有地方税制理论和实践的梳理与总结，更是对未来地方税制发展方向的探索与展望。我们希望通过本书的出版，能够引发更多关于地方税制的深入思考和广泛讨论，为构建一个更加公平、高效、可持续的地方财政体系贡献力量，最终服务于国家经济社会的繁荣发展和人民福祉的提升。 在瞬息万变的经济格局和不断演变的社会需求下，地方税制的研究将是一个持续而动态的过程。本书旨在为这一进程提供一个坚实的学术基础和富有价值的参考。

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这本书的装帧设计非常考究，封面采用了那种略带磨砂质感的深蓝色调，中央烫印着简洁的银色书名，整体散发出一种沉稳又不失现代感的学术气息。拿在手上，能感受到纸张的厚度与韧性，这对于一本需要反复翻阅和做笔记的专业书籍来说，简直是福音。我特别欣赏作者在排版上的用心，正文的字号大小适中，行距留得恰到好处，确保了长时间阅读时眼睛不容易疲劳。而且，书中的图表和数据可视化部分处理得极其清晰，那些复杂的税收结构图被简化成了易于理解的流程图，即便是初次接触这个领域的读者，也能快速抓住核心脉络。更让我感到惊喜的是，这本书的索引做得非常详尽，不仅有主题索引，连引用的重要法律条文和案例都有单独的标注，这极大地提高了查找资料的效率。在我看来，一本优秀的学术著作，其物理形态和阅读体验往往是内容深度的重要预示，而这本《地方税制研究》在硬件上就已经给我留下了极佳的第一印象，让人迫不及待想深入探究其内部的真知灼见。

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从结构布局来看，这本书展现了极强的逻辑递进性和整体观。它没有采用常见的“一章一税种”的线性结构，而是以“财政需求——税源配置——征管效率——改革目标”这样一个环形思维链条来组织内容。开篇部分对地方政府职能的界定，为后续所有税制设计提供了坚实的哲学基础；随后过渡到对税种的类型学划分，接着深入探讨了分税制改革可能带来的激励扭曲效应，最后落脚于如何建立适应数字经济时代的弹性税制。这种宏观与微观、理论与实践紧密咬合的编排，让读者能够清晰地看到，每一个税制细节都不是孤立存在的，而是服务于特定的财政目标。对我这种希望系统性构建知识体系的学习者来说，这种结构带来的清晰感是无可替代的，它帮助我搭建了一个完整而稳固的认知框架，而不是零散的知识点堆砌。

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我必须得提到这本书在案例选择上的独到之处。作者并没有将目光局限于那些已经被研究得烂熟的国际大都市或发达经济体的经验，而是颇具前瞻性地引入了大量来自新兴市场和区域发展不平衡地区的个案研究。比如，书中对某个欠发达省份如何通过设立“资源税共享机制”来平衡区域间转移支付压力的分析，细致入微，充满了实操价值。这些案例不仅仅是作为理论的佐证，它们本身就是鲜活的“地方税制实验室报告”。作者通过对这些“非典型”样本的深入挖掘，成功地打破了许多传统税制理论的地域适用性偏见，极大地拓宽了我们对“地方税”这一概念的想象空间。可以说，这本书对于那些真正身处地方经济发展一线，需要解决实际财政难题的政策制定者和研究人员来说，其参考价值是无可估量的，它提供的洞见远超一般理论著作的范畴。

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这本书的行文风格非常具有个人特色，它不像某些官方文件那样刻板僵硬，而是渗透着一种冷静而犀利的批判精神。作者在阐述观点时，常常会用一种近乎于“侦探”般的严谨去追溯某个税制变迁背后的真实动因，常常揭示出一些隐藏在光鲜政策背后的利益权衡和结构性矛盾。例如，在分析某一特定税种改革时，他并没有简单地赞美其带来的收入增长，而是立刻转而探讨这种增长是否是以牺牲中小企业的抗风险能力为代价，这种“不满足于表面答案”的态度，让阅读过程充满了智力上的挑战和乐趣。我发现自己经常需要停下来，在脑海中与作者的观点进行辩论，甚至会主动去查阅他引用的原始报告以印证他的推论是否成立。这种强烈的互动感，使得阅读体验不再是被动接受，而是一种主动的知识建构过程。这本书，无疑是一把可以深入地方财政“迷宫”的精准钥匙。

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我之前接触过一些关于财政学和税法的书籍，但大多要么过于理论化，充斥着晦涩难懂的经济模型推导，要么就是过于偏重宏观政策解读，缺乏对具体操作层面的细致剖析。然而，这本书的叙事方式却巧妙地在两者之间找到了一个绝佳的平衡点。作者似乎拥有极其敏锐的“落地”视角，他不仅讨论了地方税收的理论基础和历史沿革，更深入到了具体税种的征管流程、税基的确定方法，乃至于地方政府在税收权限划分上的博弈逻辑。我尤其欣赏他对不同国家或地区实践案例的对比分析，比如他对某种地方附加税的设立初衷、实施效果以及对区域经济活力的影响进行了多维度的量化评估，这种基于事实而非纯粹思辨的论证方式，极大地增强了结论的说服力。读完其中关于税收公平性与效率性权衡的章节，我感觉自己对地方财政决策的复杂性有了更深层次的理解，仿佛不是在看一本枯燥的教科书，而是在参与一场高级别的政策圆桌会议。

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