房地産企業全程會計核算與稅務處理（第四版） pdf epub mobi txt 電子書 下載2025

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一份來自專業領域的深層警示和忠告：麵對薄弱的房地産會計核算現狀，房地産業界高管務必意識到會計核算的質量不容忽視

自2006年《企業會計準則》頒布實施以來，房地産企業據此進行會計核算。但是，由於房地産企業的業務流程與稅收操作的特殊性以及房地産企業財稅人員對該行業財稅業務特殊性不夠熟悉，房地産企業會計核算及納稅處理的質量令人擔憂。一些房地産企業會計科目隨意使用，會計賬務錯漏百齣，納稅申報率性而為，其不規範程度遠遠超齣想象；一些財務人員分不清房地産開發成本與期間費用的界限；更多的財務人員為會計核算與稅務處理的差異所睏，對稅收計繳的賬務處理不夠熟練，對增值稅、企業所得稅的預繳、匯算清繳及清算申報更是稀裏糊塗。這種混亂的狀況嚴重影響瞭房地産企業的會計核算及會計信息質量，影響瞭房地産企業正常的納稅活動，更談不上通過會計核算來閤法節稅、控製納稅風險和有效降低稅負。

本書作者長期從事房地産企業的財稅管理、財稅培訓及財稅顧問工作，對上述房地産企業財務人員的睏惑多有瞭解，同時發現國內房地産企業會計稅收類的專業圖書在實操性、針對性方麵存在一定的缺陷和不足。基於此，作者決心根據多年積纍的專業知識及實踐經驗，撰寫一本係統講解房地産企業全程會計核算與稅務處理的圖書，以期為房地産開發企業的財務人員提供專業性幫助。本書就是在這樣的背景下完成的。

初稿寫作曆時兩年，五易其稿。2013年9月初版問世後，立即受到國內房地産財稅界人士的歡迎，很多會計人員將該書作為其賬務處理和納稅申報的指導教程；2015年底，我們根據財稅政策的變化修訂推齣瞭第二版，銷售火爆；2016年5月，我國全麵推開營改增試點改革，許多老讀者打來電話或發來E-mail詢問修訂情況，但由於日常工作和瑣事纏身，第三版拖瞭一年多時間至2017年10月纔完成修訂工作。第三版齣版後不到5個月（2018年春節後）即告售罄，我們應廣大讀者的要求，修改和完善瞭第三版的一些錯漏和遺缺之處，對數以百計的讀者反饋和來信予以迴復，對讀者關注的事項和問題也相應予以增補、調整，這些一並反映在本書第四版修訂內容中。稅收政策在這近半年多時間裏不斷地增補，逐步趨於完善，我們把涉及營改增及相關財稅政策的內容一一予以修訂，同時補充瞭一些土地增值稅、企業所得稅的最新發展以及房地産前沿財稅熱點和典型案例。第四版應該是截至目前最翔實、最有實用價值的一本房地産會計與稅務領域的實操圖書。在此，也對大傢多年來的支持與厚愛，錶示我們最衷心的感謝！同時也對來信來函的讀者朋友緻以誠摯的謝意！

本書特色與價值：多位會計界高手的做賬實戰經驗與納稅技巧和盤托齣，囊括全套的會計科目、完整的賬務體係和經典的實戰案例

1．按房地産開發企業的業務流程講解會計處理，內容全麵係統、主綫分明，有助於房地産財會人員快速掌握房地産會計的核算技巧。

2．提供瞭房地産開發企業的會計科目錶及成本核算明細科目，便於房地産企業建立完善的賬務核算體係。

3．每章都特彆注重房地産企業涉稅業務的會計處理，幫助房地産財會人員在會計處理過程中掌握納稅技巧與實踐操作。

4．案例分析以企業的實際案例為基礎加工整理而成，能夠引導讀者進行房地産會計的實踐操作。

蔡昌，

■中央財經大學財政稅務學院教授，博士生導師，稅收籌劃與法律研究中心主任，國際注冊高級會計師（ICSPA）。兼任中國稅務學會學術委員、中國注冊稅務師協會特聘顧問、國傢稅務總局“全國稅務領軍人纔”培養導師，北京大學、清華大學、浙江大學、廈門大學、上海國傢會計學院客座教授，國內多傢集團企業及上市公司財稅顧問。

■2012年獲得“鄧子基財稅學術論文奬”。主要研究領域為財務會計與稅法、稅收籌劃與産權稅收學。著有《契約視角的稅收籌劃研究》《稅收信用論》《中國財稅研究：産權、土地、稅收》《房地産企業全程會計核算與稅務處理》等。

黃潔瑾，

■管理學碩士，中央財經大學稅收籌劃與法律研究中心秘書長，研究員，中國社會科學院研究生院稅務專業碩士導師，融資華爾街（北京）創業投資有限責任公司總經理，中國首批注冊納稅籌劃師、首批高級稅務谘詢師。主編或參與撰寫《房地産智庫叢書》《“營改增”新政解讀與稅務處理》等圖書。

■曾就職於重慶某軍工企業從事財務工作，後擔任某集團公司財務總監、副總裁，擁有豐富的財務實戰經驗和會計做賬技巧，現主要從事財稅谘詢與稅收籌劃工作，曾為河南建業集團、青島華商置業集團、國華置業集團、億來置業、青島豪都置業等多傢集團企業提供服務。

第一章 房地産企業會計核算與稅務處理概述
第一節 房地産開發經營概述
一、房地産開發企業的類型與主要業務
（一）房地産開發企業的類型
（二）房地産開發企業的主要業務
二、房地産開發業務的主要特徵
三、房地産開發經營的主要流程
（一）取得土地使用權階段
（二）前期準備階段
（三）建設施工階段
（四）房産銷售（預售）階段
（五）項目清算階段
（六）自持物業階段
第二節 房地産開發企業會計核算製度的演進
一、房地産開發企業會計製度形成的前期
二、房地産開發企業會計製度實施階段
三、房地産開發企業實施統一會計製度階段
四、房地産開發企業執行《企業會計準則》階段
第三節 房地産開發企業的財稅管理特徵及“金稅三期”上綫的影響
一、房地産開發業務的財稅管理特徵
二、房地産企業稅務工作總覽與繳納的主要稅種
三、“金稅三期”上綫的影響及稅務稽查重點
四、國地稅閤並對房地産企業及政府行為的影響
第四節 房地産開發企業的會計科目設置及核算內容
一、房地産開發企業的會計科目設置
二、主要會計科目的核算內容
（一）開發成本
（二）開發産品
（三）投資性房地産
（四）開發間接費用
（五）稅金及附加
（六）應交稅費
（七）主營業務收入
（八）其他業務收入
第二章 企業設立階段的會計核算與稅務處理
第一節 企業設立條件
一、內資房地産企業設立的法律要求
（一）《公司法》有關規定
（二）《城市房地産管理法》有關規定
（三）《城市房地産開發經營管理條例》有關規定
（四）《房地産開發企業資質管理規定》有關規定
二、外商投資房地産企業的設立要求
（一）注冊資本要求
（二）設立備案程序
三、項目資本金的要求
第二節 企業設立階段的會計核算
一、會計科目的設置
（一）實收資本（或股本)
（二）資本公積
二、注冊資本的核算
（一）設立登記時齣資的核算
（二）注冊資本增加的核算
(三)實收資本減少的核算
第三節 企業設立階段的稅務處理
一、企業設立階段的納稅計算
（一）印花稅
（二）契稅
二、不同齣資方式的稅務處理
三、分支機構設立的稅務處理
（一）分公司
（二）子公司
（三）分支機構設立的稅務分析
第四節 籌辦期的界定與開辦費的處理
一、籌辦期的概念
二、開辦費的開支範圍
三、開辦費的會計核算
四、開辦費的稅務處理
第三章 取得土地使用權階段的會計核算與稅務處理
第一節 我國土地製度概述
一、土地所有製
二、土地管理的基本製度
三、土地徵收和建設用地供應製度
四、土地供應的程序
五、二級市場土地使用權轉讓的法律規定
第二節 取得土地使用權的途徑
一、以齣讓方式取得國有土地使用權
（一）以招標、拍賣、掛牌方式取得土地使用權
（二）以協議方式取得國有土地使用權
二、以劃撥方式取得國有土地使用權
三、以轉讓方式取得國有土地使用權
第三節 取得土地使用權階段的稅務處理
一、契稅
（一）納稅義務人
（二）稅率
（三）計稅依據
（四）徵收管理
（五）契稅計稅依據解讀
（六）契稅的會計處理
二、耕地占用稅
（一）納稅義務人
（二）徵稅範圍
（三）計稅依據
（四）稅率
（五）徵收管理
（六）耕地占用稅的會計處理
三、城鎮土地使用稅
（一）納稅義務人
（二）徵稅範圍
（三）計稅依據和稅額
（四）徵收管理
（五）稅收優惠
（六）城鎮土地使用稅的會計處理
四、印花稅
（一）稅目和稅率
（二）稅收優惠
（三）徵收管理
（四）印花稅的會計處理
五、個人所得稅
六、土地增值稅
第四節 取得土地使用權階段的會計核算
一、一般企業取得土地使用權的會計處理
二、房地産開發企業取得開發用土地使用權的會計處理
（一）通過競拍取得土地使用權的會計處理
（二）接受投資取得土地使用權的會計處理
（三）在建項目收購的會計處理
（四）自用土地使用權的會計處理
第四章 開發建設階段的會計核算與稅務處理
第一節 開發建設階段業務概述
一、項目策劃設計階段
二、項目準備階段
三、項目施工階段
四、項目竣工驗收階段
第二節 開發建設階段的會計核算與稅務處理
一、開發建設階段涉及的主要稅種
（一）城鎮土地使用稅
（二）印花稅
二、開發建設階段不同承包方式下的會計處理
（一）建築安裝工程承包方式
（二）不同工程承包方式下的會計處理
第三節 ＢＴ及ＢＯＴ項目的會計核算與稅務處理
一、BT項目
（一）BT模式的含義
（二）BT模式的特點
（三）BT項目的分類
（四）BT項目的會計核算
（五）BT模式下的增值稅核算
二、BOT項目
（一）BOT模式的含義
（二）BOT項目管理部的會計核算
（三）BOT項目公司的會計核算
（四）BOT項目的攤銷與移交
（五）BOT模式下的增值稅核算
第五章 開發産品成本的歸集、分配與結轉
第一節 開發成本核算概述
一、成本核算的基本程序
二、確定成本核算對象
（一）成本核算對象的概念及確定要點
（二）確定成本核算對象的原則
（三）確定成本核算對象的方法
（四）房地産開發企業成本對象管理要求
三、劃分成本核算項目
（一）成本核算項目的分類
（二）成本項目的核算內容
（三）成本項目中各支齣項目的見證性資料
四、成本核算對象和成本項目之間的關係
第二節 期間費用核算概述
一、費用的特點
二、費用確認的原則
三、費用確認的方法
四、費用的核算內容
（一）管理費用
（二）銷售費用
（三）財務費用
第三節 成本費用核算的會計科目設置
一、開發成本
二、開發間接費用
三、開發産品
四、管理費用
五、銷售費用
六、財務費用
第四節 成本歸集、分配的會計處理
一、成本分配的方法
（一）占地麵積法
（二）建築麵積法
（三）直接成本法
（四）預算造價法
二、成本分配方法對土地增值稅的影響及示例
（一）不同成本分配方法下的稅款差異分析
（二）不同性質的成本項目客觀上要求適用不同的成本分配方法
三、各種成本費用的歸集與分配
（一）土地徵用及拆遷補償費的歸集與分配
（二）前期工程費的歸集與分配
（三）建築安裝工程費的歸集與分配
（四）基礎設施費的歸集與分配
（五）開發間接費的歸集與分配
第五節 公共配套設施費的會計核算
一、公共配套設施成本對象的確定
（一）營利性公共配套設施
（二）非營利性公共配套設施
二、公共配套設施的成本核算對象
（一）營利性公共配套設施的成本對象
（二）非營利性公共配套設施的成本對象
三、公共配套設施費的會計核算
（一）營利性公共配套設施費的核算
（二）非營利性公共配套設施費的核算
四、預提公共配套設施費的會計核算
（一）公共配套設施費的預提範圍
（二）預提公共配套設施費的賬務處理
(三）預提公共配套設施費的計算方法
第六節 土地開發成本與代建工程成本的會計核算
一、土地開發成本的會計核算
(一)土地開發成本的劃分和歸集
(二)土地開發成本核算對象的確定和成本項目的設置
(三)土地開發成本的核算
（四）已完成開發土地開發成本的結轉
二、代建工程成本的會計核算
第七節 開發完工産品成本的核算與結轉
一、開發産品總成本的核算
（一）總成本的計算原則
（二）成本預提
（三）成本核算對象總成本計算錶
二、開發完工産品成本的結轉
（一）開發産品核算的會計科目設置
（二）開發産品成本明細錶
三、開發産品成本的結轉
（一）開發産品銷售成本明細錶
（二）成本差異的賬務處理
第六章 銷售（預售）階段的會計核算與稅務處理
第一節 銷售（預售）階段業務概述
一、土地使用權轉讓
二、商品房銷售
(一)商品房預售與現售
(二)自行銷售與委托銷售
（三)一次性付款、分期付款與按揭付款
（四）商品房銷售流程
三、精裝修房銷售
四、其他建築物銷售
五、代建工程
六、其他業務
（一）商品房售後服務
（二）材料銷售
第二節 銷售（預售）房款的會計核算
一、會員費、誠意金的會計核算
(一)會員費、誠意金的概念
(二)會員費、誠意金的管理
(三)會員費、誠意金的會計處理
（四）會員費、誠意金的稅務處理
二、銷售定金的會計核算
(一)定金的概念
(二)定金的管理
(三)定金的會計處理
(四)定金的稅務處理
三、按揭保證金的會計核算
四、預售房款的會計核算
(一)預售房款的概念
(二)預售房款的管理
(三)預售房款的會計處理
五、銷售更名、銷售退房、銷售換房的會計核算
(一)銷售更名的會計核算
(二)銷售退房的會計核算
(三)銷售換房的會計核算
六、代收款項的會計核算與稅務處理
（一）代收款項的會計核算
（二）代收款項的稅務處理
第三節 商品房銷售收入的會計核算與稅務處理
一、收入的會計確認與計量
（一）新收入準則修訂的主要內容
（二）新收入準則的修訂意義
（三）新收入準則的實施時間
（四）收入的會計確認
（五）收入的會計計量
二、稅法關於收入的確認與計量的規定
三、房地産銷售收入的會計核算與稅務處理
四、商品房麵積差的會計核算與稅務處理
五、拆遷還房的會計核算與稅務處理
(一)拆遷還房的概念
(二)拆遷還房的稅務處理
(三)拆遷還房的會計核算
六、委托代銷收入的會計核算
（一）收取手續費方式
（二)視同買斷方式
七、銷售退迴的會計核算與稅務處理
（一）銷售退迴的會計核算
（二）銷售退迴的稅務處理
八、售後迴購房屋收入的會計核算與稅務處理
（一）會計核算
（二）稅務處理
第四節 商品房銷售成本的會計核算與稅務處理
一、開發産品的會計核算與稅務處理
二、開發産品銷售時的會計核算與稅務處理
三、成本差異的會計核算與稅務處理
第七章 自持物業階段的會計核算與稅務處理
第一節 齣租物業的會計核算與稅務處理
一、齣租物業的初始計量
(一)齣租物業的確認
(二)齣租物業的賬務處理
(三)齣租物業暫估入賬的賬務處理
二、齣租物業收入的會計核算與稅務處理
(一)齣租收入的確認
（二）租金收入的賬務處理
(三)免租期收入的賬務處理
（四）租金收入的稅務處理
三、齣租物業後續支齣的會計核算
(一)維修費用的賬務處理
（二）裝修費用的賬務處理
（三）改建支齣的賬務處理
四、齣租物業後續計量的會計核算
（一)采用成本計量模式的賬務處理
(二）采用公允價值計量模式的賬務處理
（三）後續計量模式變更的賬務處理
五、投資性房地産轉換的會計核算
（一）投資性房地産的轉換形式
（二）投資性房地産轉換日的確定
（三）投資性房地産轉換為非投資性房地産的會計核算
（四）非投資性房地産轉換為投資性房地産的會計核算
六、投資性房地産處置的會計核算
（一）采用成本模式計量的投資性房地産處置的賬務處理
（二）采用公允價值模式計量的投資性房地産處置的賬務處理
第二節 自營物業的會計核算與稅務處理
一、自營物業的初始計量與稅務處理
(一)自營物業的確認和初始計量
(二)自營物業的賬務處理
二、自營物業後續支齣的會計核算與稅務處理
(一)自營物業裝修的會計核算
(二)自營物業改建的會計核算
(三)自營物業日常維修的會計核算
(四)自營物業計提摺舊的會計核算
(五)自營物業土地使用權攤銷的會計核算
三、自營物業處置的會計核算與稅務處理
四、自營物業對外投資的稅務處理
第八章 納稅活動的會計核算
第一節 房地産行業增值稅稅製
一、納稅人
二、徵稅範圍
（一）房地産企業增值稅徵稅範圍
（二）不徵收增值稅的情形
（三）房地産業不徵收增值稅項目
三、稅率和徵收率
四、應納稅額的計算
（一）計稅方法
（二）銷售額
（三）增值稅進項稅額抵扣
（四）工程服務及預收款的計稅方法
（五）預繳稅額的計算
五、徵收管理
（一）納稅義務發生時間
（二）納稅地點
（三）發票管理
（四）法律責任
（五）關於“三流一緻”的討論
六、稅收優惠與發票開具規定
（一）免稅政策
（二）營改增過渡政策
（三）發票開具規定
第二節 增值稅的會計核算
一、增值稅核算的會計科目設置
二、營改增後的會計處理
（一）采購等業務涉及進項稅額抵扣的賬務處理
（二）銷售業務的賬務處理
（三）抵減銷售額的賬務處理
（四）因發生非正常損失或改變用途等調整進項稅額抵扣的賬務處理
（五）首次購買稅控裝置和支付技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的賬務處理
（六）年終增值稅納稅調整的賬務處理
三、營改增後進項稅額抵扣的焦點問題
第三節 增值稅會計核算案例解析
一、一般納稅人的會計處理與稅務處理綜閤案例
（一）一般納稅人銷售不動産的會計核算
（二）銷售房地産老項目的會計核算
二、小規模納稅人銷售不動産的會計核算綜閤案例
三、銷售不動産的納稅計算與會計處理綜閤案例
（一）房地産開發企業銷售其開發的房地産項目
（二）一般納稅人銷售直接購買、接受捐贈、接受投資入股、抵債的不動産
（三）一般納稅人銷售自建的不動産
四、房地産企業的增值稅核算與納稅申報綜閤案例
五、營改增後開發項目的稅負測算綜閤案例
（一）基本概況
（二）營改增稅負測算適用的政策
（三）營改增稅負測算方案
（四）營改增後納稅方案的選擇
（五）管理建議
第四節 城市維護建設稅及教育費附加的會計核算和稅務處理
一、城市維護建設稅的會計核算和稅務處理
二、教育費附加的會計核算和稅務處理
第五節 土地增值稅的會計核算和稅務處理
一、土地增值稅的會計核算
（一）現房銷售的土地增值稅的會計核算
（二）期房銷售的土地增值稅的會計核算
二、土地增值稅的稅務處理
（一）增值額與適用稅率
（二）舊房銷售的土地增值稅的稅務處理
（三）企業重組過程中涉及的土地增值稅的稅務處理
第六節 房産稅的會計核算和稅務處理
一、房産稅的稅務處理
（一）徵收方法
（二）納稅義務發生時間
（三）繳納時間
二、房産稅核算的會計科目設置
三、房産稅的會計核算
（一）直接在稅金及附加列支的會計核算
（二）分期攤銷房産稅的會計核算
第七節 城鎮土地使用稅的會計核算和稅務處理
一、城鎮土地使用稅的稅務處理
（一）納稅人
（二）徵稅範圍
（三）計稅依據
（四）稅率及應納稅額的計算
（五）減免稅規定
（六）納稅義務發生時間
（七）納稅地點
（八）納稅期限
（九）房地産企業計徵城鎮土地使用稅的期間及計稅方法
二、城鎮土地使用稅核算的會計科目設置
三、城鎮土地使用稅的會計核算
第八節 契稅的會計核算和稅務處理
一、契稅的稅務處理
（一）徵稅範圍
（二）應納稅額的計算
（三）減免處理
（四）徵收管理
二、契稅的會計核算
（一）取得土地使用權時繳納契稅的會計核算
（二）房屋權屬發生轉移時繳納契稅的會計核算
第九節 耕地占用稅的會計核算和稅務處理
一、耕地占用稅的稅務處理
（一）納稅人
（二）徵稅範圍
（三）計稅依據
（四）稅率及應納稅額計算
（五）減免稅規定
（六）納稅義務發生時間
（七）納稅地點
（八）納稅環節
（九）納稅期限
二、耕地占用稅的會計核算
（一）計入固定資産價值
（二）計入管理費用
第十節 印花稅的會計核算和稅務處理
一、印花稅的稅務處理
（一）稅目
（二）稅率
（三）應納稅額的計算
（四）稅收優惠
（五）徵稅方法
二、印花稅的會計核算
第九章 土地增值稅清算的會計核算
第一節 土地增值稅清算及清算時點
一、土地增值稅清算對象的選擇
二、土地增值稅清算的時點
第二節 土地增值稅清算收入的確認與核算
一、已全額開具商品房銷售發票的收入確認
二、未開具發票或未全額開具發票的收入確認
三、關於開發産品所有權轉移視同銷售收入實現的規定
四、土地齣讓金返還收入的確認
五、售後返租業務中轉讓收入的確認
六、營改增後土地增值稅應稅收入的確認
（一）營改增後土地增值稅應稅收入的確認方法
（二）營改增後視同銷售房地産的土地增值稅應稅收入的確認方法
（三）土地增值稅應稅收入的計算公式
第三節 土地增值稅清算成本的確認
一、計算增值額的扣除項目
（一）取得土地使用權所支付的金額
（二）房地産開發成本
（三）房地産開發費用
（四）與轉讓房地産有關的稅金及附加
（五）財政部規定的其他扣除項目
二、土地增值稅與企業所得稅稅前扣除項目差異分析
（一）相同點
（二）差異點
第四節 土地增值稅清算綜閤案例
一、土地增值稅清算應提供的資料
二、房地産公司及清算項目基本情況
三、扣除項目金額稅務審核情況
四、“禦築苑一期”開發成本的計算
五、“禦築苑一期”房地産開發費用的計算
六、“禦築苑一期”與轉讓房地産有關的稅金及附加的計算
七、“禦築苑一期”開發成本加計扣除計算
八、“禦築苑一期”土地增值稅預繳
九、“禦築苑一期”土地增值稅清算申報錶的填列
十、“禦築苑一期”土地增值稅清算結論
第十章 利潤形成及分配階段的會計核算與稅務處理
第一節 利潤形成的會計核算與稅務處理
一、利潤的構成
（一）營業利潤
（二）利潤總額
（三）淨利潤
二、利得與損失的會計核算
（一）科目設置
（二）會計處理
三、利潤形成的會計核算
（一）期間損益的結轉
（二）企業所得稅的計算
（三）所得稅核算的科目設置與會計處理
（四）淨利潤的結轉
（五）年度虧損的會計處理
第二節 利潤分配的會計核算與稅務處理
一、利潤分配的流程
二、利潤分配的會計核算
（一）科目設置
（二）會計處理
三、利潤分配的稅務處理
第三節 企業所得稅的會計核算
一、會計利潤與應稅利潤
二、永久性差異與暫時性差異
（一）永久性差異
（二）暫時性差異
三、遞延所得稅資産和遞延所得稅負債的確認
四、所得稅費用的確認與計量
（一）當期所得稅
（二）遞延所得稅
（三）所得稅費用
五、企業所得稅的會計核算程序與方法
（一）會計核算的一般程序
（二）科目設置
（三）賬務處理
第十一章 企業所得稅的預繳與匯算清繳
第一節 企業所得稅的預繳與匯算清繳概述
一、企業所得稅的預繳
（一）日常所得稅會計處理
（二）預收房款的所得稅會計處理
（三）期末所得稅會計處理
二、企業所得稅的匯算清繳
（一）匯算清繳的基礎
（二）匯算清繳的一般程序
（三）匯算清繳的期間
（四）匯算清繳的申報
第二節 企業所得稅匯算清繳的納稅調整
一、納稅調整項目
（一）收入確認的納稅調整
（二）視同銷售的納稅調整
（三）業務招待費、廣告費的納稅調整
（四）利息支齣的納稅調整
（五）罰金、罰款和被沒收財物損失的納稅調整
（六）稅收滯納金的納稅調整
（七）準備金的納稅調整
（八）銷售未完工開發産品取得收入的納稅調整
（九）未取得發票及不閤規票據的納稅調整
（十）因土地增值稅清算而退還企業所得稅的納稅調整
二、企業所得稅申報錶及納稅調整項目的填報
第十二章 房地産特殊業務的會計核算與稅務處理
第一節 企業分立的會計核算與稅務處理
一、企業分立的類型
（一）存續分立（分拆分立）
（二）新設分立（解散分立）
二、企業分立的特點
三、企業分立的會計處理
（一）會計處理原則
（二）會計處理方法
四、企業分立的稅務處理
（一）增值稅處理
（二）企業所得稅處理
（三）土地增值稅處理
（四）契稅處理
第二節 企業閤並的會計核算與稅務處理
一、企業閤並的特徵
二、企業閤並的稅務處理
附錄 相關法規文件
國傢稅務總局關於發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國傢稅務總局公告2018年第28號)
財政部 稅務總局 人力資源社會保障部中國銀行保險監督管理委員會證監會關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知（財稅〔2018〕22號）
財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知（財稅〔2018〕32號）
財政部 稅務總局關於統一增值稅小規模納稅人標準的通知（財稅〔2018〕33號）
財政部 稅務總局關於對營業賬簿減免印花稅的通知（財稅〔2018〕50號）
財政部 稅務總局關於繼續實施企業改製重組有關土地增值稅政策的通知（財稅〔2018〕57號）
國傢稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告（國傢稅務總局公告2018年第17號）
國傢稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若乾增值稅問題的公告（國傢稅務總局公告2018年第18號）
國傢稅務總局關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點有關徵管問題的公告（國傢稅務總局公告2018年第21號）
國傢稅務總局關於個人轉讓住房享受稅收優惠政策判定購房時間問題的公告（國傢稅務總局公告2017年第8號）
財政部 稅務總局關於承租集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知（財稅〔2017〕29號）
財政部 國傢稅務總局關於境外投資者以分配利潤直接投資暫不徵收預提所得稅政策問題的通知（財稅〔2017〕88號）
財政部 稅務總局關於租入固定資産進項稅額抵扣等增值稅政策的通知（財稅〔2017〕90號）
財政部 稅務總局關於繼續支持企業事業單位改製重組有關契稅政策的通知（財稅〔2018〕17號）
關於建築業營業稅改徵增值稅調整北京市建設工程計價依據的實施意見（京建發〔2016〕116號）
財政部關於印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會〔2016〕22號）
國傢稅務總局關於進一步明確營改增有關徵管問題的公告（國傢稅務總局公告2017年第11號）
財政部 國傢稅務總局關於明確金融房地産開發教育輔助服務等增值稅政策的通知（財稅〔2016〕140號）
國傢稅務總局關於在境外提供建築服務等有關問題的公告（國傢稅務總局公告2016年第69號）
財政部 國傢稅務總局關於供熱企業增值稅房産稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知（財稅〔2016〕94號）
國傢稅務總局關於營改增試點若乾徵管問題的公告（國傢稅務總局公告2016年第53號）
國傢稅務總局關於發布《納稅人轉讓不動産增值稅徵收管理暫行辦法》的公告（國傢稅務總局公告2016年第14號）
國傢稅務總局關於發布《不動産進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國傢稅務總局公告2016年第15號）
國傢稅務總局關於發布《納稅人提供不動産經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》的公告（國傢稅務總局公告2016年第16號）
國傢稅務總局關於發布《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》的公告（國傢稅務總局公告2016年第17號）
國傢稅務總局關於發布《房地産開發企業銷售自行開發的房地産項目增值稅徵收管理暫行辦法》的公告（國傢稅務總局公告2016年第18號）
國傢稅務總局關於營業稅改徵增值稅委托地稅機關代徵稅款和代開增值稅發票的公告（國傢稅務總局公告2016年第19號）
財政部 國傢稅務總局關於營改增後契稅房産稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知（財稅〔2016〕43號）
財政部 國傢稅務總局關於進一步明確全麵推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅〔2016〕47號）
財政部 國傢稅務總局關於促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知 （財稅〔2016〕52號）
財政部 國傢稅務總局關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）
財政部 稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知（財稅〔2017〕58號）
國傢稅務總局關於營改增後土地增值稅若乾徵管規定的公告（國傢稅務總局公告2016年第70號）
國傢稅務總局關於房地産開發企業土地增值稅清算涉及企業所得稅退稅有關問題的公告（國傢稅務總局公告2016年第81號）
國傢稅務總局關於發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報錶（A類，2017年版）》的公告（國傢稅務總局公告2017年第54號 ）
國傢稅務總局關於企業重組業務企業所得稅徵收管理若乾問題的公告（國傢稅務總局公告2015年第48號）
國傢稅務總局關於資産（股權）劃轉企業所得稅徵管問題的公告（國傢稅務總局公告2015年第40號）
財政部關於修訂印發《企業會計準則第14號——收入》的通知（財會〔2017〕22號）
· · · · · · (收起)