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出版者:对外经济贸易大学出版社

作者:

出品人:

页数:175

译者:

出版时间:1993-10

价格:8.00

装帧:平装

isbn号码:9787810006040

丛书系列:

图书标签:

• 避税
• 国际税务
• 税务筹划
• 跨境税务
• 税务优化
• 海外资产
• 税务策略
• 财富管理
• 公司税务
• 个人税务

书名：《全球化时代的税务规划与合规挑战》 简介 在当前错综复杂的全球经济格局下，跨国企业、高净值人士乃至主权基金，都面临着前所未有的税务透明度和监管趋严的挑战。本著作《全球化时代的税务规划与合规挑战》旨在提供一个全面、深入且极具实操性的框架，帮助读者理解并应对国际税收环境的快速演变，确保税务活动既能实现企业价值最大化，又能完全满足日益严格的国际和本土合规要求。 本书的核心关注点并非传统的“避税”技巧，而是聚焦于可持续的、基于商业实质的税务规划（Tax Planning based on Commercial Substance）以及风险导向的税务合规管理（Risk-Oriented Tax Compliance Management）。我们深知，在OECD的BEPS（税基侵蚀和利润转移）项目、欧盟的ATAD（反避税指令）以及各国国内税法的频繁更新之下，任何试图利用规则漏洞的激进策略都可能带来毁灭性的声誉损失和巨额罚款。因此，本书的视角是前瞻性的、防御性的，致力于构建一个稳健的国际税务结构。 --- 第一部分：全球税务环境的结构性变革与新范式 第一章：后BEPS时代的国际税收重构 本章将详细剖析BEPS行动计划对全球税务生态造成的根本性影响。我们重点讨论其四大核心支柱（特别是行动1-5和行动13）如何重塑了利润的归属地原则。读者将深入了解“实质重于形式”原则在各国税法中的具体应用，以及常设机构（Permanent Establishment, PE）认定标准的扩大化——从传统的有形固定营业场所，扩展到服务PE、代理PE乃至数字经济下的间接接触点。我们还将分析BEPS第13号（国别报告，CbCR）如何从信息收集工具，转变为税务机关进行风险评估的“雷达系统”。 第二章：数字经济与全球最低税的冲击（Pillar One & Pillar Two） 本书将对当前国际税改中最具颠覆性的两项措施进行详尽的解读与影响分析： 支柱一（Pillar One）： 市场收入的重新分配。我们将探讨Amount A的计算逻辑、门槛要求，并分析其对专注于数字服务和高品牌价值企业的具体影响。更重要的是，本章会评估各国实施的数字服务税（DSTs）在过渡期内的残留风险，以及企业如何准备应对多边文书（MLI）的后续实施。 支柱二（Pillar Two）： 全球反税基侵蚀规则（GloBE）。本章是税务专业人士的必读部分。我们不仅会解释收入纳入规则（IIR）和不足征税规则（UTPR）的运作机制，还会深入探讨合格国内最低补足税（QDMTT）的选择策略。针对大型跨国企业，本章提供详细的“合格簿记解决方案”（Qualified Book-Keeping Solution）的构建路径，以应对复杂的有效税率（ETR）计算和数据报告要求。 第三章：透明度、信息交换与税务机关的协作 本章聚焦于全球税务透明化带来的合规压力。我们将系统梳理CRS（共同申报准则）、FATCA（海外账户税务合规法案）的最新进展，以及各国税务机关间信息自动交换的实践案例。重点分析了“经济实质”（Economic Substance Requirements）在离岸司法管辖区的强制执行，以及如何确保控股公司、融资实体和知识产权实体的运营具备真正的管理和决策能力，以避免被认定为“空壳公司”。 --- 第二部分：风险规避与稳健的税务架构设计 第四章：基于商业实质的集团融资与资本结构设计 在反避税法规日益严格的背景下，不合理的融资安排极易被挑战。本章拒绝探讨“穿凿式”的债务安排，而是侧重于如何根据集团的实际商业逻辑和现金流需求，设计合规且税务效率最优的集团融资结构。内容涵盖： 1. 正当理由原则（Commercial Rationale）： 如何在融资文件中体现非税务目的的商业驱动力。 2. 安全港与限制性规定： 深入解析各国关于利息扣除限制（如BEPS第4项行动，以及各国一般性反避税规则GAAR）的条款，并介绍如何利用合规的利率区间。 3. 股权与债务的合理划分： 探讨资本弱化（Thin Capitalization）规则下的安全区间，以及如何利用混合金融工具（Hybrid Instruments）的税务处理差异，前提是确保其在双边层面具有一致的税务认定。 第五章：知识产权（IP）价值链管理与合理定价 知识产权是跨国企业价值创造的核心，也是税务稽查的重灾区。本章详述了如何遵循OECD《关联交易同期资料准备指南》（尤其是对无形资产的特殊要求）来构建和维护IP的价值链。关键内容包括： DEMPE职能的精确划分与认定： 详细分析开发（Development）、增强（Enhancement）、维护（Maintenance）、保护（Protection）和利用（Exploitation）五大职能对IP所有权和利润分配的决定性作用。 无形资产的入包（Buy-in）与出包（Sell-out）定价： 运用可比非受限交易法（CUP）和利润分割法（PSM）来论证IP转移的公允价值。 群组内IP共享协议的法律与税务一致性。 第六章：关联交易文档的“三层法”实践与本土化应对 本章是税务合规实务的指南。我们详细讲解了BEPS第13号要求的“三层文档体系”——主体文档、同期资料和国别报告（CbCR）——的撰写标准和执行流程。 主体文档的战略高度： 如何从集团层面阐述全球价值创造和税收政策。 同期资料的本地化定制： 强调即便有主体文档，各国子公司仍需准备详尽的本地同期资料，特别是针对特定的本地关联交易（如本地服务费、管理费）。 CbCR的风险预警功能： 指导企业如何预先评估自己的CbCR数据，识别潜在的高风险指标，并提前准备好解释性文件，以应对税务机关的初步问询。 --- 第三部分：税务风险的识别、量化与争议解决 第七章：税务风险管理体系的构建与量化 现代税务部门必须具备风险量化能力。本章介绍如何建立一套系统化的税务风险矩阵，将合规风险、交易风险和政策风险分类。内容包括： 1. 风险敞口识别： 识别未决税务争议、潜在的PE风险点、以及因新法规（如Pillar Two）导致的合规缺口。 2. 风险价值模型： 如何量化潜在的补税金额、罚款概率和资金成本，从而支持管理层做出“是争议还是合规”的决策。 3. 技术赋能： 探讨利用税务科技（Tax Technology）工具进行持续合规监控（Continuous Control Monitoring, CCM）的实施路径。 第八章：预约定价安排（APA）与争议解决机制 对于重大的、长期的关联交易，预约定价安排（APA）是锁定税务确定性的最有效工具。本章详细分析了单边、双边和多边APA的申请流程、谈判策略及其对企业全球税务合规的保障作用。此外，我们还将深入探讨双边税务争议解决机制，特别是《多边公约》（MLI）下的调解程序，以及如何有效地利用Mutual Agreement Procedure（MAP）来解除双重征税的风险。 结语：面向未来的税务治理 本书的最终目标是，引导税务专业人士从被动的“合规执行者”转变为积极的“业务战略伙伴”。在全球税务环境持续不确定性的背景下，只有那些建立在坚实商业实质、高度透明度和前瞻性风险管理基础上的税务架构，才能真正实现长期、稳健的价值增长。本书提供的工具和思维框架，正是企业穿越未来税务迷雾、实现可持续发展的关键所在。

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这本书的重点似乎完全落在“国际税收的宏观框架与合规要求”上，对于微观操作层面的着墨极其有限。它花了大量的篇幅去解释不同国家的税收管辖权是如何被界定、如何通过双边协定进行协调，以及各国如何应对全球化带来的税收挑战，这些内容本身非常有价值，它们构成了理解整个国际税收环境的基础。但是，如果读者是冲着那些能立竿见影地影响企业现金流的“技巧”去的，那么这本书可能会让人感到空虚。比如，书中很少深入探讨具体的金融工具（如混合金融工具的债务股本认定）在不同司法管辖区下的税务处理差异，也没有展示如何通过精妙的知识产权许可链条来优化版税支付的税务结构。它讨论的是“应该做什么”以及“为什么这样做是安全的”，而不是“如何通过创造性地组合现有工具来实现税负最小化”。整体而言，这本书的价值在于建立一个坚实的理论基础，让你明白为什么某些事情是合规的，以及在全球税务变动的背景下，哪些是必须注意的红线。但它在“如何越过红线附近的灰色地带，实现税务效率的最大化”这一读者真正关心的领域，却表现得非常克制，甚至可以说是回避了。最终给人的印象是：一本优秀的国际税法概论，而非一本顶尖的税务筹划技巧手册。

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这本书的叙事节奏把握得非常缓慢，像是一篇细致的学术论文，而不是一本面向实务人士的商业书籍。我注意到作者非常谨慎地使用每一个术语，并且几乎在每次提及一个关键概念时，都会附带一段详细的背景解释，这对于初学者来说或许是福音，但对于期望快速吸收信息的高级用户来说，则是一种负担。举个例子，在讨论到特定国家或地区的税收优惠政策时，作者花费了大量篇幅去解释这些政策设立的历史背景和社会经济动因，而不是直接分析其税务结构和潜在的税务杠杆点。这种“追本溯源”的写法虽然体现了作者深厚的学术功底，但却稀释了核心信息的冲击力。我期待的是“这是个工具，这是它的用法，这是它的限制”，而得到的却是“这个工具诞生于某种历史情境，其设计理念体现了某种经济学思想，现在我们来看看它的基本形态”。阅读体验上，我需要不断地在脑中进行“过滤”操作，将历史背景和理论铺垫与实际应用需求剥离开来。因此，这本书更像是一份详尽的参考资料库，而非一本可以快速指导实战决策的工具书。它提供的是知识的广度，而非技巧的深度，这种取向上的差异，使得它与我期望中那种“干货满满”的专业秘籍形象相去甚远。

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这本书的结构安排给我一种非常“线性”的感觉，它几乎是从最宏观的国际税收体系入手，然后一步步向下分解，像是沿着一个既定的、不可偏离的路径在前进。初读之下，你会感觉作者对整个国际税收环境的理解是系统且全面的，这一点毋庸置疑。他很扎实地介绍了OECD的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目的一些早期阶段的背景和讨论焦点，包括对转让定价原则的强调，以及各国在信息交换方面所做的努力。但这种扎实的叙述方式带来的副作用是，内容变得有些过于平铺直叙，缺乏必要的层次感和戏剧性。读到中段时，我开始寻找那些能体现出“技巧”二字的精髓，比如在知识产权布局、融资安排或者供应链重构中可以采用的创新性税务筹划思路。然而，书中的讨论总是回归到“合规性”和“透明度”这些宏大叙事上，对于如何在现有法律框架内做到“最优”而非仅仅是“合格”，着墨不多。这让我不禁怀疑，作者是侧重于描述国际税收的“现状”和“监管趋势”，而非深入探讨如何“利用”这个体系。对于一个渴望获取高阶税务策略的读者而言，这种侧重于描述和合规框架的论述，显得有些“保守”了，更像是税务风险管理的入门手册，而非一本揭示“避税艺术”的指南。它的信息量很大，但信息密度——即有效策略的密度——却未能达到预期。

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从语言风格来看，作者似乎更倾向于使用一种非常审慎和中立的语调来陈述观点，几乎看不到任何带有强烈主观色彩的判断或激进的提议。书中的论述多采用被动语态和间接引语，构建出一种“客观陈述事实”的氛围。例如，在探讨一些具有争议性的税务安排时，作者会详细列举不同税务机关可能采取的观点和法院可能做出的判决倾向，然后总结出风险区间，但很少会明确地“推荐”某一种做法，即便在描述看似无懈可击的结构时，也会习惯性地加上几条潜在的挑战或未来可能面临的监管变化。这种极度的严谨性，虽然在法律和会计领域是美德，但在追求“技巧”的书籍中，却显得有些“缩手缩脚”。我读这本书时，感觉就像是坐在一个经验丰富的律师身边，他会告诉你所有可能发生的事情，但不会明确告诉你哪条路最快、最有效，而是反复强调“请务必注意程序合规的每一个细节”。这种“安全至上”的叙事方式，虽然确保了内容的基本正确性，却大大削弱了读者对“高回报技巧”的想象空间。这本书更像是一份详尽的风险提示清单，而不是一本教人如何突破限制的实操手册。

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这本书的装帧设计倒是挺有意思，封面选用了那种比较沉稳的深蓝色调，配上简洁的白色字体，一看就是那种正经的专业书籍。我本来是抱着极大的期待翻开它的，毕竟书名听起来就充满了“独家秘籍”的味道，想着能从中一窥那些传说中跨国企业和高净资产人士是如何在全球税务的迷宫中游刃有余的。然而，当我真正开始阅读时，那种期待感却逐渐被一种困惑所取代。书里花了大量的篇幅去阐述基础的国际税法概念，比如常设机构的判定标准、双重征税协定的基本原则，这些内容即便对于一个对国际贸易有初步了解的读者来说，也显得有些过于详尽和基础。我期待的是那些更具操作性的、能让人眼前一亮的“技巧”或者说“策略”，比如如何合法地利用不同司法管辖区的税收优惠政策组合，如何构建高效的控股架构以实现税务优化。但这本书似乎更像是一本教科书的导论章节，它搭建了框架，却很少深入到那些真正能让人拍案叫绝的实战层面。行文风格偏向学术化，语言组织严谨，但缺乏那种能把复杂问题讲得深入浅出的生动性。对于希望快速掌握“诀窍”的读者来说，这本书可能需要耐心去消化那些“铺垫”才能到达他们真正想看的部分，而这个过程，说实话，有些漫长和枯燥。我希望看到的是更多案例分析，哪怕是经过高度抽象和简化的案例，来佐证作者所持有的观点，但书中这方面的内容相对匮乏，整体感觉像是在看一份详细的法律条文解读，而不是一本实用的操作指南。

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