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《中国财税法学(第2版)》作者长期从事财税法、金融法、经济法的教学与研究，是这三个学科的创始人之一，多年来亲历重大财税立法过程。全书共四编十九章，分别讲述以预算法为基本法的财政法基础理论和制度、税法的基本理论与制度、国有资产管理与财税监督的法律制度。作者紧扣财政收入、财政支出和监督管理这三个财税法的核心环节，并以此为主线，串联与搭构丰富复杂的财税法内容。
作者注重借鉴国外财税法理论，但未盲目推崇某种制度模式，而是归纳其共同特点，并结合我国实践加以阐述。充分运用政府部门与研究机构的权威资料，并引用大量数据进行讨论。清晰论证每种财税制度的发展变化脉络，既反映现实生活中各个阶段国家财政税收政策的重大变化与财税法律、法规以及重要规章的颁布、修订和执行，又具有一定的理论前瞻性。
《中国财税法学》，一部系统梳理、深入解析中国税收法律制度的学术力作。本书并非对一部特定著作的解读，而是旨在构建一个关于中国财税法学的整体认知框架，为读者提供一个全面、深刻的学习和研究平台。它立足于中国经济社会发展的现实，以严谨的法学理论为指导，对中国财税法学的基本理论、核心制度、发展脉络及前沿问题进行了系统性的梳理和分析。 第一编：中国财税法学的理论基础与学科定位 本编深入探讨了财税法学作为一门独立学科的理论根基及其在整个法学体系中的学科定位。 第一章：财税法学的理论渊源与学科演进 1.1 财税法学作为一门学科的必要性与独特性 探讨财税活动如何构成国家治理的重要支柱，以及法律在规制和引导这些活动中的核心作用。 分析财税法律规范所独有的调整对象（如税收征纳关系、财政收支关系）、调整方式（如公法调整为主，辅以私法手段）及其与其他法律部门（如宪法、行政法、民法、经济法）的内在联系与区别。 阐释财税法学研究的独特价值，在于维护国家财政安全，保障公民和企业的合法权益，促进经济社会的公平与发展。 1.2 财税法学的基本理论范畴 1.2.1 财税法律关系：系统解析税收法律关系、财政法律关系及其内部要素（主体、客体、内容）的构成。深入探讨税收法律关系中征税主体、纳税义务主体、法定税种、税率、征税程序等关键要素的法律规定及其理论基础。 1.2.2 财税法律原则：剖析财税法律体系运行所遵循的核心原则，如税收法定原则、公平税负原则、效率原则、保障纳税人权利原则、财政预算公开透明原则等。并结合中国实际，深入探讨这些原则在税收立法、执法和司法实践中的具体体现与应用。 1.2.3 财税法律规范：梳理财税法律规范的种类，包括宪法中关于财政的规定、税收基本法律、单行税收法律、行政法规、部门规章、地方性法规以及税收司法解释等。分析不同层级法律规范之间的关系和适用规则。 1.2.4 财税法律责任：深入研究纳税人、扣缴义务人、税务机关以及其他相关主体在违反财税法律规范时应承担的法律责任，包括行政责任、民事责任和刑事责任，以及追究法律责任的程序和原则。 1.3 财税法学在中国的学科发展历程 回顾新中国成立以来，中国财税法学学科从无到有、从小到大、从弱到强的演进过程。 分析不同历史时期（计划经济、改革开放初期、社会主义市场经济建立与发展、新时代）的经济社会背景对财税法学研究方向和重点的影响。 梳理中国财税法学研究领域的重要学者、经典文献和学术流派，展现中国财税法学研究的丰富成果和学术传统。 1.4 财税法学与其他相关学科的交叉与融合 探讨财税法学与宪法学的关系，尤其是在国家财政权、税收立法权等方面的关联。 分析财税法学与行政法的关系，关注税收征管、税务行政执法、行政复议、行政诉讼等问题。 研究财税法学与经济法的联系，特别是国家宏观调控、产业政策、国有资产管理等财税政策与法律的结合。 探讨财税法学与民商法学的互动，例如合同法在税收征纳中的适用、财产法与税收征管的关系等。 审视财税法学与国际税法、比较税法等领域的交流与借鉴。 第二章：中国财税法学的基本原则与价值追求 2.1 税收法定原则在中国的发展与完善 深入阐释税收法定原则的核心内涵：税种的设立、税率的确定、征税对象、纳税义务人、征收方式、减免优惠等均需由法律规定。 回顾中国税收法定原则在立法实践中的推进历程，从税收暂行条例到税收基本法、单行税法，再到全面推进依法治税。 分析税收法定原则在实践中面临的挑战，如法律法规的协调性、税制改革与法律的衔接、税收征管中的自由裁量权等，并提出完善建议。 2.2 公平税负原则的实现路径 探讨公平税负原则的两种理解：纵向公平（不同纳税能力者应承担不同税负）与横向公平（相同纳税能力者应承担相同税负）。 分析中国税制设计如何体现公平税负原则，例如累进税率、财产税、所得税等制度的设置。 研究税收优惠政策在维护公平税负中的作用，避免不当的税收竞争和资源扭曲。 探讨税收征管的公平性，保障所有纳税人受到平等对待。 2.3 效率原则在财税法律制度中的体现 分析税收征管效率、税制设计效率（降低税收成本、减少经济扭曲）与财政支出效率（公共资源的最优配置）等与效率原则相关的方面。 探讨税收法律制度如何平衡效率与公平，例如在税收优惠政策设计中考量其对经济效率的影响。 研究税收筹划与税收规避的界限，以及法律如何引导纳税人实现效率与合规的统一。 2.4 保障纳税人合法权益的法律机制 深入剖析纳税人在税收法律关系中的权利，包括知情权、参与权、申辩权、救济权、保密权等。 梳理中国税收法律法规中保障纳税人权利的具体制度设计，如税务咨询、纳税申报、发票管理、税款缴纳、退税、抵扣、异议处理、复议、诉讼等。 探讨税务机关执法过程中对纳税人权利的尊重与保护，以及违规行为的法律责任。 分析纳税信用体系建设对保障纳税人权益和促进税收遵从的作用。 2.5 财政的法治化与透明化追求 分析财政收支的法律依据、法律程序和法律监督。 探讨预算编制、执行、监督的法治化要求，以及财政信息公开透明对保障公民知情权、参与权的重要性。 研究人大对财政的监督职能，以及审计监督、社会监督等多种监督形式。 展望财政法治化、透明化建设对国家治理能力现代化的贡献。 第二编：中国税收法律制度的核心构成与运行 本编聚焦于中国税收法律制度的具体内容，对主要的税种、征管机制以及相关的法律问题进行深入剖析。 第三章：税收法律制度的基本框架与税种体系 3.1 中国税收法律体系的构成 详细阐述中国税收法律体系的层级结构，包括宪法性规定、法律（如《税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等）、行政法规（如《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》等）、部门规章、地方性法规及规范性文件。 分析不同法律渊源在税收征管中的效力和适用顺序。 探讨中国税收法律体系的动态性，即伴随经济社会发展和税制改革进行的法律更新与调整。 3.2 中国现行主要税种的法律分析 3.2.1 流转税类： 增值税：深入解析增值税的立法目的、基本原理、纳税人、征税范围、计税依据、税率、进项税额抵扣、出口退税、纳税申报等法律规定。分析增值税转型带来的法律挑战与应对。 消费税：阐述消费税的立法意图（调节消费、体现特殊消费）、征税范围、计税方法（从价、从量、复合）、税率等。 资源税：分析资源税的法律目的（公平利用资源、体现国家所有权）、征税对象、计征方式、税率，以及其在促进资源节约和环境保护方面的法律作用。 3.2.2所得税类： 企业所得税：系统梳理企业所得税的纳税人、所得来源、应纳税所得额的计算（收入总额、准予扣除项目、不予扣除项目、损失结转）、税率（标准税率、优惠税率）、税收优惠（如高新技术企业、小型微利企业等）、征收方式。 个人所得税：深入分析个人所得税的征税对象（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然所得等）、应纳税所得额的计算、税率（超额累进税率）、专项附加扣除、综合与分类相结合的税制改革带来的法律意义。 3.2.3财产税类： 房产税：分析房产税的立法目的、征税对象、计税依据、税率、征收对象。 城镇土地使用税：阐述城镇土地使用税的法律功能、征税对象、计税依据、税率。 契税：解析契税的征税对象、计税依据、税率，及其在规范房地产交易中的法律作用。 印花税：探讨印花税的征税对象、计税依据、税率，以及其在规范经济合同中的作用。 3.2.4行为税类： 车辆购置税：分析车辆购置税的立法目的、征税对象、计税依据、税率。 城市维护建设税：阐述城市维护建设税的法律属性、征税对象、计征依据、税率，及其与增值税、消费税的联动关系。 3.2.5其他税种： 关税：深入研究关税的法律性质、征税对象、税率（最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率）、征收程序，及其在对外贸易中的法律功能。 环境保护税：分析环境保护税的立法目的（通过税收手段促进环境保护）、征税对象、计征依据、税额标准、减免政策。 3.3 税收征管法律制度 3.3.1 税务登记与管理：详细阐述税务登记的法律要求、程序、内容，以及税务机关对纳税人信息的管理。 3.3.2 纳税申报与缴纳：梳理纳税申报的法定要求、方式、期限，以及税款缴纳的流程、方式、滞纳金的法律规定。 3.3.3 税务检查与调查：解析税务机关进行税务检查（包括日常检查、专项检查、重点检查）的法律权限、程序、方式，以及纳税人配合义务。 3.3.4 税款的征收与强制执行：探讨税款征收的法律依据、法律手段（如查封、扣押、冻结财产），以及强制执行的程序和限制。 3.3.5 税收征收的法律责任：深入分析逃税、骗税、漏税等违法行为应承担的法律责任，包括行政处罚、民事赔偿、刑事处罚。 3.3.6 税务机关的法律责任：阐述税务机关及其工作人员在执法过程中违反法律规定应承担的法律责任。 3.4 税收优惠法律制度 分析税收优惠的法律目的（促进经济发展、扶持特定产业、鼓励科技创新、扶贫济困等）。 梳理各类税收优惠政策的法律依据和形式（如税率减免、应纳税所得额扣除、投资抵免等）。 探讨税收优惠政策的合规性、公平性与效率性问题。 分析税收优惠的备案、审批、管理与监督机制。 第四章：财政法律制度的核心内容与实践 4.1 财政法律制度的内涵与功能 界定财政法律制度的范畴，包括预算制度、财政收入制度、财政支出制度、财政监督制度等。 分析财政法律制度在保障国家财政活动合法性、规范性、效率性中的作用。 探讨财政法律制度与财税法律制度的相互关系。 4.2 预算法律制度 4.2.1 预算的法律地位与原则：阐述预算的法律属性，以及预算编制、执行、监督所遵循的原则（如合法性、完整性、公开性、年度性、统一性等）。 4.2.2 预算法与预算管理：深入解析《预算法》的规定，包括中央和地方各级预算的构成、预算的编制程序、审核批准程序、执行程序、调整程序。 4.2.3 预算的执行与监督：分析预算执行的法律约束，以及人大、财政部门、审计部门、社会各界对预算执行的监督机制。 4.2.4 决算与审计：阐述决算的编制、审核、公布的法律要求，以及审计在财政监督中的关键作用。 4.3 财政收入法律制度 4.3.1 财政收入的法律来源：分析税收收入、国有资产收益、行政事业性收费、政府性基金、罚没收入等法定财政收入来源。 4.3.2 收费与基金的法律规制：梳理行政事业性收费和政府性基金的设立、征收、管理、使用等方面的法律规定，重点关注其合法性、合理性和公开性。 4.4 财政支出法律制度 4.4.1 财政支出的法律依据与范围：分析财政支出的法律边界，包括国防、公共安全、教育、科技、文化、卫生、社会保障、基础设施建设等方面的法定支出。 4.4.2 财政支出管理的法治化：探讨财政支出项目的设定、审批、拨付、绩效评价等环节的法律规范，以及如何防止财政资金的滥用和浪费。 4.4.3 财政转移支付的法律机制：分析财政转移支付的法律目的、分类、分配原则、管理与监督，以促进区域协调发展和实现国家宏观调控目标。 4.5 财政监督法律制度 4.5.1 人大对财政的监督：深入分析全国人民代表大会及其常务委员会、地方各级人民代表大会及其常务委员会在审查批准预算、监督预算执行、听取审计报告等方面的法定职权。 4.5.2 财政部门的内部监督：阐述财政部门在预算管理、收支监督、会计核算等方面的内部控制和监督机制。 4.5.3 审计监督：重点研究国家审计机关（如审计署、地方审计厅局）在财政收支、国有资产管理、重大项目建设等方面的审计职权、审计程序、审计结果的法律效力，以及如何保障审计的独立性和权威性。 4.5.4 社会监督与信息公开：探讨社会公众、新闻媒体、学术机构等对财政活动进行监督的途径和方式，以及财政信息公开对健全社会监督机制的重要性。 第三编：中国财税法学的前沿问题与未来展望 本编关注中国财税法学在新的经济社会发展背景下面临的挑战与机遇，探讨相关理论与制度的创新与发展。 第五章：财税法学理论创新与改革实践 5.1 税制改革中的法律问题研究 5.1.1 税制改革的法律基础与逻辑：分析税制改革的法律依据、法律程序、法律风险，以及如何实现改革的平稳过渡。 5.1.2 绿色税制与可持续发展：探讨环境保护税、碳税等环境税的法律构建，以及如何通过税收法律制度促进绿色经济发展。 5.1.3 数字经济下的税收法律挑战：研究数字经济发展对现有税收法律制度带来的冲击，如交易的识别、所得的归属、税收管辖权、税收征管模式的创新等，并探讨相关法律对策。 5.1.4 财产税制的完善与发展：深入分析房产税、遗产税、赠与税等财产税制的理论基础、法律设计、实施难题，以及其在调节收入分配、促进社会公平方面的作用。 5.2 纳税人权利保障的深化 5.2.1 纳税人权利救济机制的完善：探讨税务行政复议、行政诉讼的效率与公正性，以及如何建立更便捷、有效的纳税人权利救济渠道。 5.2.2 税务机关执法行为的规范与监督：分析税务机关自由裁量权的使用限制，以及如何通过法律手段防范和纠正执法中的不当行为。 5.2.3 税收征管中的数据安全与隐私保护：研究在税收征管信息化过程中，如何保障纳税人的数据安全和个人隐私。 5.3 国际税收法律制度的借鉴与中国实践 5.3.1 国际税收协定与国内法：分析税收协定的法律效力，以及如何处理税收协定与国内税法之间的冲突。 5.3.2 国际税收征管的挑战与合作：探讨跨境税收征管中的难点，如反避税、税源监控、信息交换等，以及中国在国际税收合作中的角色与对策。 5.3.3 国际税收规则对中国税制的影响：研究OECD/G20税收协定（BEPS）项目等国际税收改革对中国税制带来的影响与调整。 5.4 财政法治化建设的深化 5.4.1 财政信息公开的法治保障：分析财政信息公开的法律范围、公开内容、公开方式、公开时限，以及如何通过法律确保信息公开的及时性和有效性。 5.4.2 财政支出绩效管理的法律化：探讨如何将绩效理念融入财政支出法律制度，通过法律规定确保财政资金的使用效益。 5.4.3 健全财政监督的法律框架：分析如何进一步明确各监督主体的职责，完善监督程序，强化监督结果的运用，形成有效的财政监督合力。 第六章：中国财税法学的未来发展趋势 6.1 理论研究的深化方向 6.1.1 跨学科研究的加强：强调财税法学与其他学科（如经济学、政治学、社会学、环境科学）的对话与融合，以更全面地理解和解决财税问题。 6.1.2 实证研究方法的运用：鼓励运用实证研究方法，通过数据分析、案例研究等方式，检验财税法律制度的实际效果，为立法和改革提供依据。 6.1.3 规范解释与价值判断的统一：在坚持法学规范解释的同时，更加注重价值判断，引导财税法律制度朝向更公平、更高效、更可持续的方向发展。 6.2 法律实践的创新与发展 6.2.1 智慧税务的法律支撑：探讨大数据、人工智能等新技术在税收征管中的应用，以及如何通过法律手段规范和引导智慧税务的发展。 6.2.2 优化营商环境的财税法治保障：分析财税法律制度在降低企业税负、简化税收程序、公平税收待遇等方面如何为优化营商环境提供有力支撑。 6.2.3 建立健全 taxpayer-centric 的税收征管模式：强调以纳税人为中心，构建更加人性化、服务化的税收征管体系，并以法律制度予以保障。 6.3 国际化视野下的中国财税法学 6.3.1 积极参与全球税收治理：鼓励中国学者在国际税收规则制定中发挥更积极的作用，贡献中国智慧。 6.3.2 推动中国财税法学研究的国际传播：加强与国际学术界的交流，提升中国财税法学研究的国际影响力。 6.4 推动财税法治国家建设 6.4.1 坚持依法治税，建设税收法治政府：强调税收征管和财政管理必须严格依照法律进行，不断提升依法行政、依法理财的水平。 6.4.2 提升全社会的税收法治意识：通过法律宣传、教育等方式，增强公民和企业的税收法律意识，构建自觉遵从税法的社会氛围。 《中国财税法学》旨在成为一部集理论性、系统性、前沿性于一体的学术专著，为从事财税法研究的学者、从事财税工作的实务人员，以及关注中国经济社会发展的广大读者，提供一份全面、深入、权威的学习参考。它不仅是对现有中国财税法律制度的梳理与评价，更是对未来中国财税法治建设的思考与展望。
作者简介
刘隆亨，男，1936年8月24日出生，汉族。1958年毕业于北京大学法律系(院)，长期从事财税法、金融法、经济法的教学与研究，是这三个学科的创始人之一，是中国税法学的奠基人。出版和完成了个人财税法学、经济法学、银行法学三个学科方面的系列论著和教科书、工具书30余本，发行近200万册，字数达1200万，居全国之最。其中税法学在国外有英文和日文摘要版。发表有建树的学术论文和研究报告80余篇。专著和教材的代表作有《中国财税法学》、《中国税法概论》(1-4版)、《经济法概论》(1-6版)、《经济法学》(1-2版)、《银行法概论》(1-3版)、《金融法学》(1-3版)、《银行金融法学》(第5版)、《我国民主法制建设的道路与目标》。这些著作均获得省部级以上奖励。先后参加了北京市高新技术产业开发试验区、海南经济特区、西部开发区的立法规划和立法起草负责工作；主持了十多项国家级和省部级课题研究，并获得重要奖励。是北京市委和市政府首批授予的“有突出贡献的中青年专家”，全国第二批终身享受国务院津贴的专家，“当代中国法学名家”。
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