Financial Reporting for American Cities & Counties, 1986 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

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出版者:Elsevier Science Publishing Company

作者:Cornelius E. Tierney

出品人:

页数:0

译者:

出版时间:1985-12

价格:USD 102.25

装帧:Hardcover

isbn号码:9780444009937

丛书系列:

图书标签:

• 财务报告
• 美国城市
• 美国县
• 地方政府
• 政府会计
• 1986
• 公共财政
• 政府管理
• 财务管理
• 会计

《金融报告：美国城镇与县的时代回响 (1986)》 导言 1986年，一个历史性的年份，记录着美国地方政府在财政报告领域的演进轨迹。本书《金融报告：美国城镇与县的时代回响 (1986)》旨在深入剖析这一时期美国各级城镇与县的财务报告实践，揭示其内在逻辑、制度框架、面临的挑战以及由此折射出的社会经济图景。尽管篇幅有限，我们仍将力求详尽地勾勒出那个年代地方财政报告的轮廓，为理解美国地方治理的演变提供一份珍贵的历史注脚。 第一章：地方政府财务报告的制度根基 在1986年，美国地方政府的财务报告并非凭空产生，而是建立在一系列法律法规、会计准则和惯例之上。本章将追溯这些制度性因素的形成与发展，重点关注以下几个方面： 法律框架的约束与引导： 各州在授予地方政府成立和运作权力的同时，也对其财务报告的编制和披露提出了不同程度的要求。这些法律往往规定了财务报告的周期、基本内容以及公开的要求。此外，联邦政府的一些法案，例如与特定专项资金相关的法规，也会间接影响地方政府的报告方式。我们将考察当时最具影响力的州级立法和联邦法规，分析它们如何塑造了地方政府的报告行为。 会计准则的演进与应用： 财政信息的可比性与可靠性，很大程度上依赖于统一的会计准则。在1986年，财务会计准则委员会（FASB）虽然主要关注营利性组织的会计，但其在公共部门会计领域也发挥着潜在的影响。而专门针对政府会计的政府会计准则委员会（GASB）在1984年成立，1986年正是其早期准则开始逐步渗透和影响地方政府报告的关键时期。本章将重点探讨当时通用的政府会计准则（GAAFR）的特点，以及GASB早期发布的准则对地方政府财务报告内容和格式可能产生的影响，例如在长期债务、固定资产和政府活动分类等方面的初步规范。 外部审计的作用与独立性： 独立审计是确保财务报告真实性和公允性的重要机制。1986年的地方政府通常会聘请注册会计师（CPA）事务所进行年度审计。本章将探讨当时审计的目标、程序以及审计报告的典型内容。我们将分析审计师在发现财务报告问题、提出改进建议以及增强公众信任方面所扮演的角色。同时，也会关注审计机构的独立性问题，以及可能存在的利益冲突。 信息披露的需求与演变： 随着公众对政府透明度的要求日益提高，地方政府的财务信息披露也面临着前所未有的压力。本章将考察1986年地方政府财务报告的主要披露对象（如纳税人、债券持有人、监管机构等）及其信息需求。我们将分析当时信息披露的广度和深度，以及是否存在尚未被充分满足的信息需求，为后来的改革埋下伏笔。 第二章：1986年地方政府财务报告的核心内容与结构 本章将聚焦于1986年美国城镇与县财务报告的实际内容和组织结构。尽管存在一定程度的灵活性，但大多数报告会遵循一定的通用模式，以满足法规要求和公众的知情权。 综合财务报表（General Purpose Financial Statements - GPFS）： 这是财务报告的核心部分，旨在提供对政府整体财务状况和经营成果的概览。1986年的GPFS通常包括以下关键报表： 营运基金资产负债表（Balance Sheet for Operating Funds）： 详细列示了政府在各项营运基金中的资产、负债和净资产。这将反映政府在日常运营中的资金使用情况和偿债能力。 营运基金收益表（Statement of Revenue and Expenses for Operating Funds）： 呈现了政府在特定会计期间内的各项收入来源和支出项目，以及当期净盈余或赤字。这将揭示政府的财政收支情况。 所有基金资产负债表（Balance Sheet for All Funds）： 作为一个更全面的视图，包含了政府所有基金（包括营运基金、资本项目基金、债务服务基金等）的资产、负债和净资产。 所有基金收益表（Statement of Revenues, Expenditures, and Changes in Fund Balance for All Funds）： 汇总了所有基金的收入、支出和基金余额变动情况，提供了政府整体活动的财务表现。 政府活动总表（Statement of General Fixed Assets）： 尽管在早期可能不如现在那样细致，但一些地方政府已经开始单独列示其拥有的固定资产，如土地、建筑物、设备等，以体现政府资产的整体规模。 长期债务总表（Statement of General Long-Term Debt）： 报告政府承担的长期债务，如债券、贷款等，以及相关的还款计划和利息支付情况。 附注（Notes to Financial Statements）： 附注是理解财务报表的基础，提供了对报表中数据的重要补充说明。在1986年，附注通常会解释重要的会计政策、对表内项目的详细说明、偶发事项、或有负债、以及退休金计划等内容。我们将重点分析当时附注可能涵盖的关键信息，如折旧方法、债务的性质、重大合同等。 统计与补充信息： 除了核心的财务报表，一些报告还会包含额外的统计数据或补充信息，以提供更全面的背景。这可能包括： 预算与实际执行的比较： 将年度预算与实际发生的收入和支出进行对比，揭示政府预算编制的准确性和执行的有效性。 人口与经济数据： 提供有关人口统计、失业率、主要产业构成等经济指标，以帮助读者理解财务数据背后的经济环境。 部门或项目层面的详细信息： 对特定部门（如公共安全、公共工程）或重要项目（如基础设施建设）的财务表现进行更细致的分析。 第三章：1986年地方政府财务报告面临的挑战与局限 尽管在制度建设和信息披露方面取得了一定的进展，1986年美国地方政府的财务报告体系仍然面临着诸多挑战与局限。 复杂性与可理解性： 政府活动的多样性和基金会计的复杂性，使得财务报告往往难以被非专业人士完全理解。基金的划分、收付实现制与权责发生制在不同基金的应用差异，都增加了理解的难度。 标准化程度的差异： 尽管存在准则，但不同地方政府在报告的具体格式、披露的详细程度等方面可能存在显著差异，影响了数据的可比性。尤其是在GASB准则尚未完全普及的情况下，这种差异更为明显。 特定领域的披露不足： 退休金负债： 当时关于政府退休金负债的披露可能不够充分，未能完全反映政府的长期财务承诺。 基础设施的计量与报告： 对政府拥有的基础设施（如道路、桥梁）的成本计量、折旧和报告方式可能存在不一致或不足。 租赁与融资安排： 对复杂的租赁协议和融资安排的披露可能不够透明，难以全面评估政府的潜在义务。 信息技术的局限： 1986年，信息技术的普及程度和数据处理能力远不如今日。这限制了财务数据的收集、分析和呈现的效率与深度，也可能导致报告的及时性受到影响。 公众参与与监督的不足： 尽管财务报告的目的是服务于公众，但现实中公众对这些报告的关注度和理解度仍然有限，导致有效的公众参与和监督机制未能充分发挥作用。 第四章：1986年财务报告的时代印记与历史意义 1986年的地方政府财务报告，是美国地方治理发展史中的一个缩影，它反映了那个时代政治、经济和社会背景下的财务管理水平。 经济环境的影响： 1980年代是美国经济经历结构性调整的时期，里根经济学的余波、通货膨胀的控制以及产业结构的变迁，都对地方政府的财政收入和支出产生了深远影响。财务报告记录了这些宏观经济因素在地方层面的具体体现。 地方治理的演变： 地方政府承担的公共服务日益多样化，从传统的治安、教育，到环境保护、城市规划，这些都体现在其财务报告中。1986年的报告，记录了地方政府在满足不断变化的社会需求方面的财政努力。 改革的先声： 尽管存在挑战，1986年的财务报告体系也孕育着改革的种子。GASB的成立预示着更加统一和精细化的政府会计准则即将到来。对更透明、更具可比性的财务信息的追求，为后来的会计改革奠定了基础。 历史研究的价值： 对于历史学家、经济学家、公共管理学者而言，1986年的财务报告是研究地方政府运作、财政政策演变、公共服务供给以及社会经济发展的重要原始资料。通过对这些报告的分析，可以揭示地方政府在特定历史时期的决策逻辑、资源配置方式以及面临的挑战。 结语 《金融报告：美国城镇与县的时代回响 (1986)》并非一本提供具体投资建议或操作指南的书籍。它的价值在于作为一份历史文献，为我们提供了审视1986年美国地方政府财务报告的视角。通过对制度根基、核心内容、面临挑战以及时代印记的细致梳理，我们试图呈现那个时期地方政府财务报告的面貌，并强调其在理解美国地方治理发展史中的重要作用。这份报告，不仅记录了数字，更折射出那个年代的社会经济脉搏与治理的探索。

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