企業破産中的稅收法律問題研究 (第1版) pdf epub mobi txt 電子書 下載2025

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近年來，企業破産案件數量急劇攀升，但配套製度建設相對滯後，在企業破産法實施過程中遇到諸多疑難問題，其中涉稅難題較為突齣。現行稅法主要聚焦於持續健康經營的納稅主體，對於破産企業這類特殊納稅主體關注較少，在稅法和企業破産法之間産生瞭許多模糊、空白甚至衝突之處。

《企業破産中的稅收法律問題研究：以課稅特區理論為指導》以學術界新近提齣的課稅特區理論為指導，結閤現行法律規定和各地探索實踐，從立法論和解釋論雙重視角，按照企業破産程序的不同環節，分析瞭近百個涉稅問題的處理方式，希望對破産涉稅問題的立法有所啓發，對破産案件相關參與主體有所助益。

徐戰成，法學碩士，國傢稅務總局浙江省稅務局公職律師，中國人民大學破産法研究中心研究員。參與國傢社科基金項目“破産法視野中的財稅問題研究”、國傢稅務總局項目“企業破産重整有關稅收問題研究”等課題。在《稅務研究》《中國稅務報》等報刊發錶論文若乾篇。

目錄
第一章企業破産法與稅法的關係概論
第一節企業破産法實施的現狀觀察
一、企業破産法在我國的齣現與發展
二、企業破産案件的數量變化與趨勢
三、企業破産涉稅問題的産生
第二節企業破産法與稅法的規則互認
一、稅收債權屬於特殊破産債權
二、破産企業屬於特殊納稅主體
第三節企業破産法與稅法的銜接不暢
第四節課稅特區理論在企業破産程序的運用分析
第二章破産程序啓動前的稅收法律問題
第一節欠稅強製執行的行使及撤銷可能性
一、對欠稅強製執行的行使途徑
二、強製執行金額不足情況下的入庫方式
三、破産撤銷權是否適用於納稅擔保與強製執行
第二節稅務機關對欠稅企業的破産申請權
一、法理障礙與規則障礙的證僞
二、稅務機關申請企業破産的動因探究
三、稅務機關申請欠稅企業破産的注意事項
四、稅務爭議尚在復議訴訟期間能否提齣破産申請
第三章破産裁定受理後的稅收法律問題
第一節納稅人自主補稅與稅務機關退稅的路徑
一、自主補稅是否屬於無效清償
二、稅務機關對破産企業的退稅路徑
第二節保全解除與執行中止
一、保全解除與執行中止的規則與法理
二、破産程序中能否啓動新的稅收保全與強製執行
三、寜燕公司破産債權糾紛案評析
第三節稅務機關的債權申報義務
一、《企業破産法（試行）》規定下的債權申報義務
二、《企業破産法》規定下的債權申報義務
三、稅收債權未依法申報的後果
四、稅務機關作為“已知債權人”的探索
五、稅收債權申報義務的例外情形
第四節稅收債權的申報範圍
一、欠稅、欠費與罰款
二、欠稅滯納金的截止時間
三、欠稅滯納金能否超過稅款本金
四、連帶債務人破産中的稅收債權申報
五、對復議訴訟過程中未決債權的申報
六、稅收債權的申報說明
第五節稅收債權的申報主體
一、主管稅務機關
二、稅務稽查機關
第六節稅務機關的破産抵銷權
一、稅法與企業破産法的契閤
二、破産抵銷權的行使方式
三、破産抵銷權的抵銷範圍
第七節稅收債權申報前的稅務檢查及異議處理
一、是否應當啓動稅務檢查
二、稅務檢查的注意事項
三、對行政處理處罰決定的異議處理程序
四、稅收債權異議處理典型案例分析
第八節破産企業年度中間匯算清繳的要求
一、終止經營活動後的匯算清繳
二、“實際經營終止之日”的認定
三、對破産程序中匯算清繳的建議
第九節破産企業非正常戶的解除
一、非正常戶的概念及其認定
二、被認定為非正常戶的後果
三、非正常戶的解除及溫州經驗
第十節特彆納稅調查調整程序的持續
一、特彆納稅調查調整的含義
二、特彆納稅調查調整程序不因企業破産而中止
第十一節破産企業涉嫌犯罪的移送
一、對稅收違法犯罪行為的行政處理與刑事處罰
二、破産企業無力履行稅務處理處罰決定是否導緻刑事責任
第四章破産清算程序中的稅收法律問題
第一節稅收債權的優先性
一、稅收債權的一般優先性
二、特彆優先權的種類
三、稅收徵管法關於稅收債權與擔保債權的利益協調
四、《稅收徵管法》與《企業破産法》的衝突與適用
五、稅收債權與擔保債權衝突解決的司法實踐
六、擔保債權在不同語境下的具體內涵
七、滯納金、罰沒收入及非稅收入的清償
八、特殊成因欠稅的清償
第二節破産程序中新生稅款的處理
一、納稅義務的持續與新生稅款的種類
二、新生稅款定性的解釋論視角
三、新生稅款定性的司法實踐
四、新生稅款能否申請延期繳納
五、新生稅款與發票開具的關係
六、代開發票與自行開具發票
第三節納稅申報責任歸屬
一、納稅申報方式的延續和例外
二、破産管理人的涉稅角色與職責
三、未履行涉稅事務辦理義務的後果
四、管理人發現破産企業稅收違法行為是否應當報告稅務機關
五、將稅務師及稅務師事務所納入破産管理人隊伍的建議
第四節企業清算所得稅的計算
一、企業清算所得稅的計算方法
二、負債清償損益計算的循環睏境
三、清算所得能否彌補以前年度虧損
四、企業清算所得稅的核定徵收適用空間
第五節破産清算相關稅收優惠政策
一、稅收法定原則與稅收優惠政策
二、破産清算普適性稅收優惠政策
三、破産清算稅收優惠政策的特例
第六節資産拍賣中的稅費轉嫁
一、稅費轉嫁承擔的閤法性
二、稅費轉嫁承擔的可操作性
三、在司法實踐中的爭議處理
四、對稅費轉嫁做法的矯正
第七節以物抵債的銷售與視同銷售
一、稅法上的“銷售”與“視同銷售”
二、“視同銷售”的收入確認
第八節稅收債權未獲完全清償下的入庫難題
一、稅款和滯納金的清償比例與清償時間
二、稅款和滯納金入庫的分離處理
第九節關聯企業實質閤並破産及其稅務處理
一、關聯企業實質閤並破産製度簡介
二、關聯企業實質閤並破産製度的中國實踐
三、關聯企業實質閤並破産的稅務處理
第五章破産程序終結後的稅收法律問題
第一節稅收債權未獲完全清償下的稅務注銷
一、企業破産法上的“注銷登記”
二、稅法關於注銷稅務登記的要求
三、國務院稅務主管部門的觀點推測
四、欠稅核銷後的追加分配
五、對簡易注銷的誤解及澄清
第二節破産企業有關主體的連帶責任
一、保證人與連帶債務人的清償責任
二、“刺破公司麵紗製度”下的股東連帶責任
三、股東不履行清算義務的連帶責任
四、破産企業工商注銷後能否啓動稅務檢查和處理處罰程序
第三節發票開具難題及其解決探索
第六章破産重整程序中的稅收法律問題
第一節重整期間納稅申報方式的延續
第二節破産重整相關稅收優惠與特殊處理政策
一、增值稅
二、企業所得稅
第三節齣資人權益調整中的涉稅問題
一、齣資人權益調整的規則與實踐
二、原股東無償讓渡股票（股權）方式的涉稅問題
三、資本公積金轉增股票（股本）方式的涉稅問題
第四節重整計劃草案的批準製度與納稅評價
一、重整計劃草案的批準製度
二、重整計劃草案的納稅評價
第七章破産重整終結後的稅收法律問題
第一節稅收債權未獲完全清償的處理
一、未受償的滯納金和罰款不再清償
二、重整程序對稅收違法行為追責的阻斷效果
第二節重整企業的納稅信用修復
一、納稅信用等級評定
二、納稅信用修復的法理基礎與規則障礙
三、已入“黑名單”法定代錶人的變更
附錄：企業破産涉稅問題典型案例
參考文獻
後記
· · · · · · (收起)