全球數字經濟的增值稅研究/稅收經典譯叢 pdf epub mobi txt 電子書 下載2025

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《全球數字經濟的增值稅研究》介紹瞭在數字經濟不斷發展的背景下，增值稅（貨物和勞務稅）給全球稅收徵管帶來的挑戰，各國稅務當局和企業在實踐中吸取的經驗教訓，以及探索如何改進和完善當前增值稅（貨物和勞務稅）製度，提高其在數字經濟環境下的徵收效率。

《全球數字經濟的增值稅研究》：

目前，似乎並不需要全球增值稅模型範本，①且有充分理由遠離這條道路。迴想起來，關於所得和資産的OECD稅收協定範本主要是（即使不完全是）防止雙重徵稅而不是雙重不徵稅。它形成瞭國傢之間在雙邊基礎上締結稅收協定網絡的基礎。根據條約，締約國給予其居民要求獲得條約利益的能力，以便不對居民同一所得徵稅兩次。雖然還有其他功能（最顯著的是，為瞭當前目的加強各國稅務部門之間的閤作），但締約國居民的個人利益是公約的核心。當然，這種利益的基礎是締約國之間關於如何劃分稅收實質管轄權的決定，尤其是“根據居住地主張稅收管轄權的方式”代替“根據來源地主張稅收管轄權的方式”達成的一緻意見。

相比之下，普遍認為消費的實質性稅收管轄權的基礎應該是消費地（銷售目的地），而這應該依靠消費地參數來確定，所以就沒有必要再簽訂協議，就目的地原則在什麼時候應該為其他原則讓步取得一緻意見。的確，應用替代選擇（原産地原則）就必須貫穿於整個生産和分配鏈（否則，就不是真正的原産地原則）。因此，如何在雙邊基礎上藝術地達成這種協議是很難想象的。

此外，增值稅作為一種多環節稅種且最終稅負由消費地的消費者承擔，很難對個彆增值稅納稅人給予稅收優惠。個彆優惠是給予銷售方（收取稅款的一方），還是企業客戶（能抵扣或扣除稅款的一方），還是消費者（承擔稅款的一方），還是交易中的各方？給予優惠的依據是居住標準（誰的？），實際位置（何時？），消費地或所有這些嗎？消費者（根據協定作齣的決定可能被徵稅）是否在銷售方申請稅收協定優惠待遇過程中有話語權？是否會侵犯銷售方的隱私？假如A國可退還增值稅，那麼做齣A國銷售方和B國消費者之間的B2B交易在A國適用增值稅條件的關鍵點是什麼？如果銷售方成功地宣稱在特定管轄區不應繳納增值稅，那麼該決定如何影響企業客戶以前抵扣的進項稅？不當得利規則適用嗎？如何適應各國對不當得利概念的不同做法？修改申報錶的時間限製如何？如果客戶是消費者，答案會不同嗎？所有這些都會關係到各國采取截然不同的方法——不總是嚴格地受歐洲法院為歐盟成員國製定的稅收中性的各種概念的支配。鑒於對目的地原則的普遍共識，尚不清楚的是，對所有這些問題考慮和達成一緻所花費的時間、精力和成本——毫無疑問更多——相對於稅務局得到的迴報（如果有）或納稅人得到的收益而言，是不是值得的。

另一個反對建立增值稅雙邊稅收協定網絡的觀點是，協定的變化可能會在國際範圍內對目的地原則的有效適用産生不利影響。不同的區域協定（各國同意在協定中改變目的地原則或徵稅機製）將有被誤認為是國際稅收規則的危險，而不是認為是它們所處區域的協定。然而，增值稅跨境問題中最重要的問題是沒有將中性原則應用於B2B交易（對齣口免稅銷售已徵的進項稅，不支付退稅或不允許抵扣）和不徵稅。稅收中性問題的解決辦法是遵循OECD的中性指南。而在不徵稅的情況中，很難看到按照所得稅範本得齣的增值稅稅收範本的有用性。事實上，對雙重徵稅的關注（它構成OECD所得和資産稅收協定範本的基礎）是導緻BEPS計劃不斷推進的重要原因之一。至少，如果企業試圖利用稅收規則套利，增值稅協定網絡實際上可能導緻不徵稅問題的增加。

稅收協定網絡也可能是僵化的。一旦國傢被稅收協定網絡束縛，若想變化，其過程會更為復雜和耗時。BEPS行動計劃本身就證明，當全球經濟內在變化快於適應它的國際稅務規則時就會齣現問題。總而言之，在全球經濟下（包括數字的和其他方麵的），增值稅改革最有效且最有希望的機製，是繼續製定非約束性的指南以及維持國際討論的論壇。前者包括但不限於OECD《國際增值稅（貨物勞務稅）指南》，後者包括但不限於OECD全球增值稅論壇。

第1章數字經濟的新模式和增值稅製度的新挑戰
1.1本章簡介
1.2背景和最新進展
1.3新交易模式及增值稅相關問題
1.4案例分析：報紙訂閱
1.5結論
第2章（A）數字産品和其他電子服務的增值稅處理
2A.1本章簡介
2A.2數字産品和電子服務的特點和定義
2A.3數字産品和電子服務的納稅地點和評估規則
2A.4對電子供應商實施優惠增值稅稅率：以紙質書和電子書為例
2A.5結論
第2章（B）對第2章的評論：稅率公平和中性的法庭判例：KOy案例規則
第3章增值稅與虛擬現實：如何對加密虛擬貨幣進行增值稅相關處理？
3.1本章簡介
3.2虛擬現實與增值稅
3.3歐盟增值稅製度下貨幣、債務和代金券的處理
3.4虛擬貨幣及其增值稅處理辦法
第4章（A）中介交付和第三方支付：對全球增值稅體係的影響
4A.1本章簡介
4A.2通過中介交付數字服務而産生的增值稅納稅義務人的確定問題
4A.3不同的經營模式及其增值稅策略
4A.4歐盟增值稅指令和實施細則條款
4A.5結論
第4章（B）關於對1042／2013實施細則第9a條討論的評價
4B.1本章簡介
4B.2規則博弈——指揮官太多？
4B.3支付服務商免稅
4B.4金融服務免稅的推論？
第5章探尋數字化全球經濟時代所得稅和增值稅的潛在聯係
5.1本章簡介
5.2數字化全球經濟時代的稅收管轄權：所得稅和增值稅的聯係
5.3闡明全球數字經濟下的課稅基礎：所得稅與增值稅之間的聯係
5.4在全球數字經濟背景下關於所得稅和增值稅的聯係的總結研究
第6章數字經濟下增值稅的徵收和納稅遵從：機遇與挑戰並存
6.1本章簡介
6.2關於增值稅徵收機製的思考
6.3數字經濟：新事物？
6.4數字經濟下的增值稅徵收：運轉不良的機製
6.5數字經濟下的增值稅：稅收徵管工作會越來越好
第7章（A）數字經濟：增值稅領域的國際徵管閤作和情報交換
7A.1預防和解決增值稅爭議的需求不斷增長
7A.2現行增值稅的爭議解決機製
7A.3爭議預防機製
7A.4未來：基於稅收協定的有約束力的爭議解決機製？
7A.5結論
第7章（B）增值稅領域的國際徵管閤作和情報交換
7B.1本章簡介
7B.2數字經濟
7B.3OECD視角
7B.4歐盟視角
7B.5中性原則
7B.6實質管轄權
7B.7增值稅稅率
7B.8執法的效果
第7章（C）數字經濟：增值稅領域的國際徵管閤作和情報交換——歐盟視角
7C.1歐盟的增值稅與數字經濟
第8章數字經濟下增值稅改革前瞻：可能的解決方案及其運行機製
8.1本章簡介
8.2數字經濟下，是否需要進行增值稅改革？
8.3數字經濟下，增值稅改革有哪些推動力量？
8.4數字經濟下，增值稅改革該怎麼改？
8.5數字經濟下，增值稅改革的一些建議
第9章結論：全球數字經濟下增值稅的未來——創新與稅收
9.1本章簡介
9.2納稅地點
9.3比特幣和代金券的典型案例
9.4利率和數字化經濟：稅收公平與稅收中性
9.5數字經濟下的增值稅徵收：“逆嚮徵收機製”與“一站式服務徵收”
9.6數字化環境下增值稅徵收的實施
9.7最後結論
參考文獻
後記
· · · · · · (收起)