中国审计年鉴1994-1998 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

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出版者:

作者:李金华 编

出品人:

页数:780

译者:

出版时间:1999-12

价格:98.00元

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isbn号码:9787800647918

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• 审计
• 年鉴
• 中国
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• 财政
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审计前沿：迈向新世纪的财务监督与治理实践 本书精选 1999 年至 2003 年间中国在审计领域取得的重大进展、理论探索与实践成果，聚焦于国家经济体制深刻变革背景下，审计监督职能的拓展、技术方法的创新以及对企业内部控制体系建设的深入指导。 --- 第一部分：宏观环境与审计体制的适应性重塑（1999-2001） 进入新世纪前夕，中国的市场化进程加速，大型国有企业改革步入深水区，金融风险日益凸显。本部分重点梳理了国家审计机关为适应这一复杂局面所进行的体制性调整与职能深化。 一、 法律法规体系的健全与完善 1999年至2001年，审计法规建设进入精细化阶段。《审计法》的贯彻实施细则与配套办法密集出台，显著提升了审计执业的规范性与权威性。 对财政收支审计的深化： 针对中央部门预算执行中出现的“跑冒滴漏”现象，审计署加强了对专项资金（如基础设施建设资金、扶贫款项）的追踪审计。本书收录了数篇关于如何有效运用信息技术对海量财政数据进行穿透式分析的实务案例，强调了对预算编制源头合法性的审查。 国有资产监管审计的强化： 随着《企业国有资产法》的酝酿和相关法规的实施，审计界开始探索如何对国有股权变动、资产处置的公允价值进行有效评估。本部分详细介绍了彼时审计人员在执行大型央企资产重组审计时，面临的资产评估方法差异及如何协调审计意见的实践经验。 内部审计指导标准的升级： 面对企业现代管理制度的建立需求，财政部及中国内部审计协会发布了一系列针对内部审计部门独立性、权限范围和报告格式的指导意见。本书摘录了这些标准，并辅以当时领先企业的内部审计部门如何将风险导向审计理念融入日常工作的模型。 二、 审计技术方法的革新与引入 这一时期，信息技术对审计工作的影响开始显现。传统的“抽样检查”模式受到挑战，计算机辅助审计技术（CAATs）的运用成为焦点。 首次大规模引入数据分析工具： 本部分详细记录了部分省级审计机关尝试利用早期数据库管理系统（如 FoxPro、Access）对被审单位的财务系统数据进行批量处理的试点经验。关键在于如何克服不同会计软件之间数据接口的不统一性，实现信息的有效提取与交叉验证。 绩效审计的初步探索： 随着政府职能从“管理型”向“服务型”转变，对公共资金使用效率的关注度提高。本书收录了针对某大型水利工程项目、某西部开发基金的早期绩效审计报告样本，分析了其在设定绩效目标、收集定性与定量证据方面的挑战与创新，特别是如何量化“社会效益”这一指标。 风险评估模型的早期构建： 审计人员开始尝试借鉴国际惯例，建立基于业务流程和控制环境的风险识别矩阵。书中展示了若干案例，说明审计师如何根据行业特点（如房地产、快速消费品）调整固有风险和控制风险的权重判断。 --- 第二部分：金融与经济领域的专项审计挑战（2001-2003） 2001年中国加入世界贸易组织（WTO），金融市场对外开放加速，对审计的专业深度提出了更高要求。本部分聚焦于金融机构和大型投资项目的特殊审计问题。 一、 金融机构风险的揭示与防范 金融体系的稳健运行成为国家经济稳定的基石。针对商业银行、证券公司、保险公司的审计，重点转向了对潜在不良资产和内部操作风险的揭示。 贷款分类与拨备的真实性： 随着巴塞尔协议精神的初步引入，如何准确识别和计提贷款损失准备成为审计重点。本书详细分析了审计人员在穿透审查抵押物价值、审查贷后管理文件时，如何识别“人情贷款”和“明股暗债”等隐蔽性风险。 证券公司合规性审计的难点： 2001年前后，股市波动加剧，对券商挪用客户保证金、账外资金运作等违规行为的审计成为热点。书中收录了彼时审计部门对证券公司“自营业务”与“经纪业务”资金隔离情况进行专项检查的操作指引。 保险精算与准备金的核查： 针对保险业，审计工作开始触及更专业的精算领域。本书简要介绍了审计人员如何与外部精算专家合作，对长期人寿保单的赔付责任准备金的计算基础和假设前提进行复核，确保财务报表的长期偿付能力。 二、 投资项目审计的精细化管理 大型基础设施投资（如“西部大开发”项目、城市轨道交通）成为经济增长的主要驱动力，审计工作从工程验收延伸至项目全生命周期的经济效益评估。 招投标与合同管理的审计： 针对工程造价虚高问题，审计实践更侧重于对招投标过程的程序合规性审查，以及对设计变更、现场签证的合理性进行详尽的对比分析。本书提供了当时用于比对市场价格数据库的初步方法论。 项目决策与可行性研究的后评价： 审计不再仅仅关注资金是否被挪用，而是开始评估投资决策本身的科学性。书中披露了对少数前期论证不足的重大项目进行的“事后经济效益审计”，分析了决策失误对财政资源的浪费程度。 --- 第三部分：注册会计师行业与国际接轨的实践（2002-2003） 随着中国准备“入世”，注册会计师（CPA）行业面临着全面与国际准则接轨的巨大挑战。本部分汇集了行业规范化、人才培养和特殊交易审计的经验总结。 一、 独立性与职业道德的重塑 为了适应国际化要求，CPA行业的独立性监管被提升到空前的高度。 非审业务的限制与规范： 书中探讨了当时对会计师事务所承接同一客户的审计、税务咨询、评估、管理咨询等非审计服务进行限制的初步尝试，以及如何平衡事务所的业务发展与审计的独立性之间的关系。 质量控制体系的建立： 针对事务所内部的项目质量复核制度、合伙人责任机制等建设，收录了部分会计师事务所在导入国际质量控制标准（如 ISAQC 1 的前身框架）过程中的实践记录。 二、 特殊交易审计的经验积累 随着股权分置改革的酝酿和并购活动的增加，对复杂交易的审计技术需求激增。 企业合并与商誉减值的初步应对： 在新的会计准则（如二十号准则的相关精神）指导下，本书记录了审计人员如何首次在实务中尝试运用“未来现金流折现法”来评估并购中产生的商誉，以及在缺少成熟市场数据时如何确定折现率的经验教训。 关联方交易的穿透式审查： 针对新经济形态下隐蔽的关联方交易，审计实践开始侧重于穿透至企业集团的股权结构图，识别最终控制人，并核查大额资金往来、资产租赁等交易的公允性。 总结： 1999年至2003年，是中国审计事业从计划经济监管模式向社会主义市场经济下风险导向型、全方位监督模式转型的关键五年。本书提供的材料，是理解当代中国审计体系现代化进程中，如何应对体制转型、技术迭代和国际化冲击的珍贵历史印记。

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这套《中国审计年鉴1994-1998》的出版，对于任何想要深入了解那个特定历史时期中国经济监管和财务制度演变轨迹的研究者或从业者来说，都是一份不可多得的宝贵资料。它不仅仅是一本简单的统计汇编，更像是一扇窗，让我们得以窥见改革开放初期，国家在建立和完善市场经济体制过程中，审计监督体系是如何摸索前行、逐步构建起来的。我尤其关注其中关于国有企业改革背景下，审计职能的转变。九十年代中期，国企正处于产权界定、经营自主权下放的关键节点，如何确保国有资产保值增值，审计部门扮演了至关重要的角色。年鉴中对历年重大审计发现的梳理，以及对审计准则和法规变动的记录，清晰地勾勒出监管思维从侧重计划经济下的合规性审查，向市场经济下的效益性、风险性评估转型的脉络。特别是关于地方审计机关与中央层面审计署之间权责划分的细微变化，通过年度报告中的数据对比，可以捕捉到中央集权与地方实践之间的张力与磨合，对于理解宏观经济治理的复杂性非常有帮助。那些看似枯燥的数字和报告背后，是无数审计人员在转型期的辛勤付出和制度创新的努力。

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坦率地说，对于初次接触这套年鉴的读者而言，它可能显得晦涩而缺乏亲和力，因为它完全是为专业人士服务的工具书。它没有引人入胜的叙事结构，没有色彩斑斓的图表设计，有的只是密密麻麻的数字、条文和年度总结。然而，正是这种冰冷的、高度形式化的记录，构成了其最珍贵的特质——客观性。它像是一台慢速运转的、记录历史脉搏的仪器，忠实地捕捉了每一次制度调整的震动。例如，在分析特定年份的“舞弊”或“违规”类别时，你几乎能闻到那个年代企业内部管理松懈的气息，以及监管体系试图收紧缰绳的努力。阅读它需要极大的耐心和对政策文本的敏感度，你必须学会“阅读空白”——那些没有被记录或被轻描淡写带过的地方，往往蕴含着最深层的制度困境。这套年鉴与其说是一本书，不如说是一份关于过去三十年中国经济肌理的精密体检报告，只是这份报告的解读权，需要时间与专业知识来逐步解锁。

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从专业学习的角度来看，这套年鉴是检验和加深对早期审计理论理解的绝佳材料。不同于现在成熟的审计框架，1994年到1998年是中国审计制度仍在快速迭代的阶段。彼时，国际会计准则的引入刚刚开始渗透，国内的会计基础工作仍在规范化过程中。因此，早期审计报告的披露口径、强调的重点领域（比如对基建投资的审计关注度极高）都体现了当时审计实践的“前沿阵地”。我尤其关注年鉴中关于审计人员继续教育和专业资格考试的记录。通过这些侧面信息，可以清晰地看到，国家层面是如何有意识地提升审计队伍的专业化水平，以适应日益复杂的经济合同和金融工具。这为研究审计人力资本的积累路径提供了第一手数据。如果将这五年的数据与后来的年鉴进行横向对比，就能清晰地看到，审计工作从一个偏向于“查错防弊”的职能，是如何逐渐演化为一个更具前瞻性的“风险管理”职能的。这种演变轨迹，对于理解现代审计学的中国本土化进程，具有不可替代的价值。

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翻阅这五年的年鉴，最让我感到震撼的是其作为时代侧影的厚重感。它记录的不是虚无缥缈的理论探讨，而是实实在在的经济活动数据与监管干预的真实写照。想象一下，在那个信息化尚不发达的年代，汇编如此详实、跨越五年时间周期的全国性审计数据，其工作量是何等惊人。我常常在想，那些被记录在案的审计发现，背后涉及了多少企业的兴衰荣辱，多少地方经济政策的实施效果。例如，对于特定年份出现的金融风险暴露，年鉴中可能并未直接点明是哪家机构，但通过交叉比对不同行业和地域的审计重点变化，我们可以反推出当时的监管热点和潜在的金融脆弱点。这种“文本考古学”的乐趣在于，你需要调动对那个年代宏观经济背景的全部知识储备，去解读这些官方的、极其严谨的记录。它为我们理解九十年代中后期中国经济的“野蛮生长”与制度约束之间的微妙平衡，提供了一个极其可靠的参照系。它不是一个故事，它是一堆砖石，而我们，就是那个试图用这些砖石重构历史场景的建筑师。

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这五册年鉴对历史学、经济社会学研究者的价值，或许比对纯粹的审计专业人士更高。它们是研究中国社会治理结构变迁的微观切片。想象一下，在信息不对称性极高的九十年代，审计报告的发布和汇总，本身就是一种自上而下的信息传递机制。通过分析不同省份在审计成果公布上的地域差异和时间滞后，我们可以推测出中央政策在地方层面的消化速度和执行力度。此外，年鉴中关于被审计单位的性质（是大型国企、金融机构还是地方政府部门）的分类统计，直观地反映了当时国家对哪些领域保持着最高的警惕和最强的控制欲。对我而言，这套书提供了一种稀有的“自上而下”的视角来观察社会经济运行，它揭示了在经济自由化的大潮下，国家权力如何通过审计这一工具，悄无声息地嵌入到经济活动的最深层结构之中，确保政治稳定和资源配置的宏观导向。它不讲述故事，但它提供了故事发生的所有“背景板”的精确坐标。

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