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出版者:

作者:刘佐

出品人:

页数:444

译者:

出版时间:2009-3

价格:28.00元

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isbn号码:9787505879270

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• 税收
• 中国税制
• 税务
• 财政
• 经济
• 法律
• 会计
• 税法
• 税务政策
• 商业

《中国税制概览》 一、 引言 税收，作为国家财政的基石，其重要性不言而喻。它不仅是政府履行公共职能、提供公共服务的物质基础，更是调节经济运行、引导社会发展的重要手段。在中国这个幅员辽阔、经济体量巨大的国家，构建一套科学、合理、公平且具有活力的税收体系，是实现国家治理体系和治理能力现代化的关键一环。本书《中国税制概览》旨在为读者提供一个全面、深入、系统的视角，去理解和把握当前中国税收制度的方方面面。我们将从宏观的税制理念出发，逐步深入到具体的税种、税收征管、税收征管体系以及税制改革的最新动向，力求呈现一幅清晰而生动的中国税制图景。 二、 税收的基本理论与中国实践 在探讨中国税制之前，有必要简要回顾税收的基本理论。税收的本质是国家凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的行为。其基本职能主要包括财政职能（筹集财政收入）、经济职能（调节经济）、社会职能（调节分配、保障民生）和管理职能（规范经济行为）。 中国作为一个社会主义市场经济国家，其税收制度的设计和运行，既要遵循普遍的税收原则，如公平性、效率性、普遍性、稳定性和简明性，又要充分体现中国国情和发展目标。中国税制的发展历程，是一部伴随改革开放而不断演进的生动实践。从计划经济时期的财政包干制，到社会主义市场经济体制建立初期一系列税制改革，再到新时代中国特色社会主义税收体系的构建，每一步都凝聚着对经济发展规律的深刻认识和对社会需求的积极回应。 三、 中国税制的主要构成：税种的详细解读 中国现行的税收制度是一个由多种税种组成的复杂体系，每个税种都承担着特定的经济功能和财政任务。本书将逐一、详细地剖析这些税种，包括但不限于： 1. 增值税（VAT）： 作为中国最主要的流转税，增值税以其广泛的覆盖面和相对公平的税负分配而成为税制的核心。我们将深入探讨增值税的计税原理，即“价外税”和“链条征税”的特点；分析其不同的税率结构（如一般计税、简易计税、零税率、免税等），以及这些税率如何根据商品和服务的性质进行区分；重点解读增值税的抵扣机制，这是其公平性和效率性的关键所在；同时，还会分析增值税在服务业、制造业、建筑业等不同行业的具体适用情况，以及近些年增值税改革（如“营改增”）所带来的深远影响，包括对企业经营模式、成本核算以及宏观经济的激励作用。 2. 企业所得税： 这是对企业所得征收的税种，直接关系到企业的盈利能力和国家财政收入。我们将详细阐述企业所得税的纳税人范围，包括居民企业和非居民企业；解析其应纳税所得额的计算方法，包括收入的确认、扣除项目的界定（如成本、费用、损失、税金、职工薪酬、折旧摊销等）以及特殊情况的处理（如弥补亏损、投资抵免等）；分析不同行业的税收优惠政策，例如高新技术企业、集成电路、软件企业等的税收减免和加速折旧政策，以及这些优惠政策如何引导产业发展和科技创新；同时，还会涉及关联交易的税务调整，转让定价等国际税务管理中的重要议题，以及企业所得税对企业发展战略和经营决策的影响。 3. 个人所得税： 针对个人收入征收的税种，具有调节收入分配、保障社会公平的重要作用。我们将详细解析个人所得税的各项所得项目，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及经国务院确定的其他所得；重点解读综合与分类相结合的个人所得税制，分析其在征收方式、税率设置（如超额累进税率）上的特点；详细讲解专项附加扣除政策，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，以及这些政策如何有效减轻纳税人负担、促进家庭幸福和社会和谐；还会分析个人所得税的征管模式，如自行申报、代扣代缴等，以及其在收入调节和社会公平方面的意义。 4. 资源税： 对国家开采的特定自然资源（如原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、水等）在开采环节征收的税种。我们将介绍资源税的征税对象、计税依据（如从价计征、从量计征）、税率的确定机制；分析资源税在促进资源节约、保护生态环境、合理利用矿产资源方面的作用；探讨资源税改革的方向，特别是与环境保护费、资源补偿费等政策的协调，以及如何通过税收杠杆实现资源的有效配置和可持续开发。 5. 环境保护税： 这是中国税制中一个相对较新的税种，体现了国家对环境保护的高度重视。本书将详细阐述环境保护税的征税对象（大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等）、计税依据、税额标准；分析其与排污费的替代关系，以及税收作为经济杠杆在减少污染物排放、推动绿色发展中的关键作用；探讨环境保护税的征收管理、税收优惠以及对企业环保投入和技术升级的激励效应。 6. 消费税： 对国家规定的特定消费品（如烟、酒、高档化妆品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、小汽车等）在生产、委托加工、零售和进口环节征收的税种。我们将分析消费税的征税范围、计税方法（如从价、从量、复合计征），以及消费税的特点，即其具有选择性征税的特点，主要针对奢侈品或对健康、环境有害的商品；探讨消费税如何调节消费结构、引导绿色消费、限制高消费，以及其在烟酒税改等改革中的作用。 7. 关税： 对进出境货物征收的税种。我们将介绍关税的构成（如进口关税、出口关税、过境关税）、税率的分类（如最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等），以及关税在保护国内产业、促进国际贸易、维护国家经济主权方面的作用；分析中国加入世界贸易组织（WTO）后关税政策的调整，以及自贸区建设对关税的影响。 8. 其他税种： 除了上述主要税种外，本书还将简要介绍其他重要的税种，如印花税（对经济合同、凭证等征收）、车辆购置税（对购置应税车辆征收）、城镇土地使用税（对占用土地征收）、房产税（对房屋征收）、耕地占用税（对占用耕地征收）、契税（对土地房屋权属转移征收）、船舶吨税（对进出中国港口的船舶征收）等，分析它们的征税对象、计税依据和主要功能。 四、 税收征管与法律体系 税收的有效运行，离不开科学的征管体系和健全的法律框架。本书将深入探讨： 1. 税收征管体系： 详细介绍中国税收征管的组织机构，包括国家税务总局及其地方税务机关的职责分工；分析税收征管的基本环节，如税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、欠税管理等；阐述征管方式的演变，从传统的“以票管税”到现代的“大数据+税收”征管模式，以及电子税务局、金税工程等信息化建设在提升征管效率、优化纳税服务方面的作用。 2. 税收法律体系： 梳理中国税收法律法规的层级结构，包括《中华人民共和国税收征收管理法》等基础性法律，以及各项税收实体法的规定；分析税收法律的制定、解释、适用和执行过程；探讨税务行政处罚、行政复议和行政诉讼等制度，保障纳税人的合法权益。 3. 税务稽查与风险管理： 介绍税务稽查的工作程序、方式和重点，包括日常检查、重点检查、专项检查等；分析税务机关如何运用风险管理技术，识别高风险纳税人，提高稽查的针对性和有效性；探讨反避税、反洗钱等国际税务管理前沿议题。 4. 纳税服务与税收协同： 强调以纳税人为中心的服务理念，介绍税务机关在优化纳税流程、提供政策咨询、推行电子化服务等方面的努力；探讨税收征管与其他政府部门（如公安、工商、海关、外汇等）的协同配合，形成合力，共同维护税收秩序。 五、 中国税制改革的历程与前瞻 税制改革是中国经济发展和社会进步的重要驱动力。本书将回顾中国税制改革的关键节点和重大举措： 1. 改革开放以来的主要税制改革： 梳理自1978年以来，中国在增值税、企业所得税、个人所得税、资源税等主要税种上进行的重大改革，分析这些改革的背景、目标、内容以及对经济社会发展产生的深远影响，例如“营改增”如何打通了服务业的增值税抵扣链条，大大减轻了服务企业的税负；企业所得税改革如何统一了内外资企业的税收制度，营造了公平竞争的环境；个人所得税改革如何适应社会发展和民生需求。 2. 新时代税制改革的重点与方向： 探讨当前中国税制改革的主要方向，包括： 税制结构优化： 进一步理顺流转税、所得税、财产税、资源环境税之间的关系，构建更加清晰、高效、公平的税制结构。 税负公平性提升： 关注不同纳税人之间的税负公平，特别是如何健全财产税体系，调节收入差距，促进共同富裕。 税收征管现代化： 深入推进“数字税收”建设，运用大数据、人工智能等技术，提升税收征管的智能化、精准化和高效化水平。 税收法定原则的落实： 坚持以法律形式确立税种、税率、征管等，提高税收立法的科学性和权威性。 绿色税制建设： 加强环境保护税、资源税等相关税种的建设，运用税收杠杆引导绿色生产和消费，推动可持续发展。 国际税收协调： 积极参与全球税收治理，应对税收协定、转让定价、数字经济税收等国际税收挑战。 六、 结语 《中国税制概览》力求以客观、严谨的态度，结合最新的政策法规和研究成果，为读者提供一个全面、权威、深入的中国税制解读。理解中国的税收制度，不仅有助于纳税人依法履行义务、合理规划税务，更有助于投资者把握经济规律、规避经营风险，也为政策制定者和社会各界提供了宝贵的参考。本书期待成为一本具有长期价值的参考工具，帮助读者更清晰地认识中国税制的过去、现在与未来。

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这本《中国税制概览》的装帧设计非常朴素，封面采用了一种偏冷的灰色调，文字排版中规中矩，看得出是本严谨的学术或实务参考书。我最初是抱着一种“快速扫一眼，了解个大概”的心态翻开它的。然而，当我真正沉下心来阅读后，才发现内容远比我想象的要扎实得多。书中对增值税的进项抵扣和销项计算的阐述，简直像是在进行一场微观手术，每一个税率的变动、每一个票证流转的节点都被拆解得清清楚楚。特别是关于高新技术企业所得税优惠政策的介绍部分，作者没有停留在罗列法规条文，而是结合了实际操作中可能遇到的税务风险点和筹划空间，提供了一些非常具有操作性的建议。对于我们这种需要经常处理跨省业务的企业来说，书中对于地方性税收差异的梳理，提供了极大的便利。我尤其欣赏作者在讨论复杂税种时，那种抽丝剥茧的逻辑梳理能力，使得原本晦涩难懂的税法条文，变得像是一套清晰的流程图。这本书的价值不在于它能给你提供一个快速致富的秘诀，而在于它能帮你把脚下的路面铺设得平稳、坚实，避免在税务的泥泞中打滑。它更像是一位经验丰富的老税务师，在你耳边低语，告诉你哪些坑要绕开，哪些阳光大道值得去探索。

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我一直认为，好的专业书籍应该具备“工具性”和“启发性”的双重属性。这本《中国税制概览》无疑做到了后者。虽然它的内容是基于现行税法的框架构建的，但其对税制背后经济学原理的探讨，却具有跨越时空的启发意义。例如，书中对于流转税制度设计初衷的追溯，让我明白了为什么增值税的链条设计会倾向于抵扣机制，而不是简单的加成征收。这种对“为什么”的深挖，帮助我跳脱出单纯的数字计算，去理解税收是如何作为国家宏观调控的有力工具发挥作用的。书中对税收公平与效率之间矛盾的探讨，也让我对税收政策的制定充满了敬畏之心。在阅读完后，我不再仅仅将税法视为一套需要严格遵守的“规则集”，而是将其视为一个不断演化、充满博弈和平衡的动态系统。这本书的最终效果，是让一个原本对税务感到头疼的人，转变成了一个愿意主动去研究、去理解这个复杂体系的爱好者，它的启迪作用是深远且持久的。

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对于一个初入财税领域的学习者而言，我必须承认，这本书的阅读门槛并不算低。它假定读者已经具备一定的基础会计知识和对宏观经济的基本认知。对于我这种需要边查阅法规边对照书本才能勉强跟上进度的读者来说，阅读过程充满了挑战，但也是一次酣畅淋漓的知识重建过程。书中对不同所有制企业的税收差异分析，尤其引人深思。它没有简单地将所有企业一概而论，而是针对国有企业、民营企业以及外商投资企业在税收政策适用上的微妙差别进行了细致的辨析。特别是关于股权转让和资产重组中的税务处理，作者似乎直接“进入”了税务局的决策会议室，详细描绘了不同重组方案在税务机关眼中可能面临的审查角度和潜在的税务筹划空间。这本书的价值在于其前瞻性，它不仅仅是过去和现在的总结，更是在引导读者去预判未来政策可能的发展方向，从而提前进行合规布局，这种“预判性”的指导，在瞬息万变的商业环境中显得尤为珍贵。

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这本书的语言风格相较于许多官方发布的税务文件，显得更为鲜活和贴近实务操作者的痛点。它没有使用大量故作高深的学术辞藻，而是大量采用了案例驱动的叙事方式。我特别喜欢其中穿插的那些“失败案例分析”，通常教科书会避开这些，但这本书却毫不避讳地将一些企业因对政策理解偏差而导致的税务处罚案例进行了还原和剖析。通过对这些“反面教材”的深入研究，我对自己公司日常操作中的某些潜在风险点有了更清晰的认识。例如，关于研发费用加计扣除的界定，书中列举了三种常见的审核重点，并提供了对应的佐证资料准备清单，这份清单的实用价值远远超过了官方发布的标准文件，因为它体现了税务机关实际审查时的侧重点。虽然全书篇幅不薄，但因为每一章的结构都划分得极其清晰，每节都有明确的小标题引导，使得读者可以根据自己的具体需求，快速定位到所需信息，这一点在快节奏的工作环境中显得尤为重要。

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初次接触这本书时，我的第一印象是其内容的深度和广度令人咋舌。它并非那种只停留在表面概念介绍的入门读物，而是直击中国税制核心的深度解析。最让我印象深刻的是，作者对不同税种之间的相互影响和逻辑关联进行了系统性的梳理。例如，在讨论企业所得税的纳税主体和收入确认时，书中巧妙地穿插了对营业税改增值税后，服务业收入核算方式的微妙变化，这种横向和纵向的交叉分析，极大地拓宽了我的税务视野。我以前总觉得各项税制是孤立存在的模块，但读完后才意识到，它们实际上是一个互相制约、互相影响的复杂系统。书中对一些长期存在的税收争议点的分析，尤其精彩，作者引用了大量的判例和官方解释，然后用自己独到的见解进行点评和总结，这种“述而不作，但又处处见真知”的写作手法，非常高明。对于那些希望从“合规操作者”升级为“税务策略制定者”的人来说，这本书简直是一本宝典。它不仅仅告诉你“应该怎么做”，更重要的是告诉你“为什么必须这么做”，甚至“在特定情况下，是否有更好的替代方案”。

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