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出版者:Mcgraw-Hill College

作者:Rick Stephan Hayes

出品人:

页数:522

译者:

出版时间:1997-7

价格:USD 85.60

装帧:Paperback

isbn号码:9780077095321

丛书系列:

图书标签:

• 审计
• 审计原理
• 会计
• 财务报表
• 内部控制
• 风险评估
• 审计证据
• 审计程序
• 职业道德
• 公司治理

《审计原则：历史、哲学与实践的交织》 本书深入探讨了审计的根基、演变及其在现代商业和公共治理中的关键作用。我们并非直接教授审计的操作手册，而是着眼于那些塑造审计面貌的深层理念和历史脉络。通过剖析审计的哲学基础，我们将揭示其赖以存在的逻辑，以及如何随着社会、经济和技术的变迁而不断发展。 第一部分：审计的哲学土壤——信任、责任与公正 审计的核心在于建立和维护信任。本书将追溯信任的社会学和经济学维度，探讨为何在信息不对称的情况下，独立的第三方验证显得尤为重要。我们将考察“责任”这一概念在审计中的多重含义：对股东的责任，对监管机构的责任，以及对整个社会经济体系的责任。通过分析不同历史时期审计师的角色定位，我们可以理解责任边界的不断拓展和深化。 此外，本书还将深入研究“公正”作为审计目标的重要性。公正性如何体现在财务报告中？审计师在何种程度上能够，或应该，扮演一个公正的裁决者？我们将考察各种理论框架，如伦理学、功利主义以及契约论，来理解审计师在追求公正过程中所面临的挑战和权衡。这些哲学层面的思考，为理解审计的价值和局限性提供了坚实的基础。 第二部分：审计的历史轨迹——从早期账目核收到现代风险导向 审计并非一蹴而就，而是经历了一个漫长而复杂的演进过程。本书将带领读者穿越时空，回顾审计的历史足迹。我们将从古代文明的简单账目核查开始，追溯其在商业革命中的萌芽，特别是在股份公司兴起时期，对财务透明度和投资者保护需求的日益增长。 重点将放在19世纪末和20世纪初，这一时期是现代审计制度形成的关键时期。我们将分析当时的法律法规、行业协会的成立以及专业操守的初步确立，这些都为审计的规范化奠定了基础。随后，本书将探讨20世纪中叶审计实践的变化，例如对内部控制的关注以及对欺诈风险的初步认识。 进入20世纪后期和21世纪，审计面临着前所未有的挑战和机遇。全球化、金融市场的复杂化以及信息技术的飞速发展，迫使审计模式不断转型。本书将详细阐述从传统的、以程序为导向的审计方法，向现代的、以风险为导向的审计方法的转变过程。我们将分析风险评估模型是如何成为审计规划的核心，以及这种转变对审计师的技能和判断力提出了怎样的要求。 第三部分：审计的实践智慧——局限、挑战与未来展望 尽管审计在维护经济秩序方面发挥着至关重要的作用，但其并非完美无缺。本书将客观地审视审计的固有局限性，例如审计证据的有限性、审计程序的抽样性质，以及审计师对未来事件的预见能力限制。我们将探讨为何即使是最专业的审计，也无法完全保证财务报表的绝对真实和公允。 面对日益复杂的商业环境，审计实践也面临着诸多挑战。本书将深入分析这些挑战，包括： 科技变革的影响： 大数据、人工智能和区块链等新技术对审计方法、工具和审计师技能带来的冲击。我们将探讨自动化审计、数据分析在审计中的应用，以及如何应对新兴的数字风险。 全球化与跨境审计： 不同国家和地区的法律法规、文化差异以及审计准则的协调问题。国际化审计工作中的沟通、协作和专业判断的挑战。 审计失败与信任危机： 历年来一些备受关注的审计失败案例，以及这些案例对公众信任和审计行业声誉的影响。我们将反思导致审计失败的根本原因，以及行业如何从中吸取教训。 非财务信息的审计： 随着企业社会责任（CSR）、环境、社会和公司治理（ESG）报告的日益重要，非财务信息的审计需求正在增长。本书将探讨非财务信息审计的特点、挑战以及未来的发展方向。 审计独立性与监管： 审计师独立性面临的潜在威胁，例如客户关系、行业竞争压力以及监管框架的变化。我们将分析各种保障审计独立性的机制，以及监管机构在维护审计质量中的作用。 最后，本书将展望审计的未来。在技术革新、监管趋严和公众期望不断提升的大背景下，审计将如何演变？我们将探讨未来审计师需要具备的核心竞争力，以及审计行业可能出现的新模式和新服务。本书旨在为读者提供一个更宏观、更具洞察力的视角，理解审计作为一项持续演进的社会职能，其当下与未来的重要性。 通过对审计历史、哲学和实践的深入剖析，本书期望读者能够超越对审计操作细节的关注，而能深刻理解审计的本质、价值及其在构建可信赖的商业和金融环境中所扮演的不可或缺的角色。

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这本书，坦率地说，简直是为我这种对复杂的财务报表感到头疼的初学者量身定做的“救星”。我记得我第一次拿到它的时候，还抱着将信将疑的态度，毕竟市面上关于审计的书籍汗牛充毛，大多晦涩难懂，读起来就像在啃一本枯燥的法律条文。然而，这本《Principles of Auditing》完全打破了我的预期。它的叙述方式极为平易近人，作者似乎非常清楚读者在学习这些概念时可能会遇到的障碍，因此总能恰到好处地插入一些非常生动且贴近现实的例子。比如，它在讲解“重大错报风险”时，没有直接抛出一堆专业术语，而是描绘了一个小型家族企业由于内部控制的薄弱，导致年终盘点时出现巨额库存差异的场景，这种具象化的描述一下子就让我明白了风险评估的核心要义。再者，书中的章节结构安排得井井有条，逻辑链条清晰可见，从审计的哲学基础到具体的执行步骤，层层递进，绝不含糊。特别是关于“审计证据的充分性和适当性”的讨论，它不仅仅停留在理论层面，还细致地拆解了各种证据的质量等级，让我对“信赖什么”和“不信赖什么”有了更深刻的认识。读完第一部分，我感觉自己仿佛有了一张清晰的地图，指引着我穿越那些原本令人望而生畏的审计丛林。它让我从一个对审计一无所知的外行，迅速建立起了扎实的理论框架，这对于我后续深入研究相关领域至关重要。

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从内容的新颖度和对未来趋势的洞察力来看，《Principles of Auditing》绝对超越了普通教科书的范畴。它对新兴领域——特别是“持续审计”（Continuous Auditing）和“数据分析在审计中的应用”——的探讨，展现了极强的预见性。作者花了相当篇幅讨论如何利用大数据工具和机器学习模型来识别异常交易模式，并提出了在自动化审计环境下，注册会计师的角色如何从信息验证者转向价值洞察者。这种前瞻性的内容安排，使得这本书即使在技术迭代飞快的今天，依然保持着极高的参考价值，它没有停留在对传统流程的复述上，而是积极引导读者思考未来十年审计行业可能发生的变化。书中探讨的伦理困境部分也极其深刻，它没有提供简单的对错答案，而是引导读者在面对利益冲突和独立性挑战时，如何运用专业判断框架来导航，这对于培养一个有担当、有远见的审计专业人士而言，是无可替代的财富。这本书，与其说是关于审计的原则，不如说是一本关于如何成为一个卓越的、面向未来的审计专家的“智慧之书”。

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这本书在对审计准则的阐述上，展现出一种近乎历史学家的严谨性。它没有割裂地介绍现行准则，而是追溯了部分关键准则从早期的国际标准到现今的演变历程。这种历史的纵深感，让读者能够理解为什么某些规定会采取当前的形态，避免了死记硬背的枯燥。书中对于“舞弊”和“错误”的界定，尤其是涉及到管理层凌驾于内部控制之上（Management Override）的情形，提供了极其细致的风险识别清单和应对策略。这一点让我印象尤为深刻，因为在很多现实案例中，审计师正是因为没有充分考虑到管理层的固有倾向性，而未能发现重大的财务造假。作者用一种非常冷静且不带感情色彩的笔调，剖析了审计失败的案例，并精准地指出了在那些案例中，审计程序本应如何调整才能避免失误。这种基于“事后诸葛亮”的深度分析，转化为对未来审计实践的强大指导力，让我对审计工作中的“人性”和“不确定性”有了更成熟的认识，而非仅仅停留在对规则的机械执行层面。

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我必须承认，在阅读这本书的过程中，我体验到了一种罕有的，近乎“沉浸式”的学习体验。它的排版设计和图表运用，堪称业界典范。许多审计流程图，尤其是关于“循环审计”和“内部控制测试”的部分，不再是传统教材中那种生硬的方框和箭头连接，而是采用了更具可视化冲击力的流程图示，使得原本复杂的流程在视觉上就得到了极大的简化和梳理。比如，在讲解IT审计环境下的控制测试时，它竟然能用一个类比于“智能家居系统”的框架来解释嵌入式控制和通用IT控制的区别，这种跨领域的类比，使得原本抽象的术语瞬间变得具体可感。此外，书中对审计报告类型的细分和具体措辞的探讨，也处理得极其到位。它不仅解释了“无保留意见”和“保留意见”的区别，更深入分析了在不同司法管辖区内，对“重要性”认定的微小差异如何影响最终的审计意见措辞，这对于希望走向国际化视野的读者来说，提供了宝贵的参考。阅读这本书的过程，与其说是学习，不如说是一次循序渐进的“专业技能内化”，让你在不知不觉中，就掌握了高级审计师的思维模式。

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这本书的精妙之处在于它对审计理论与实务操作之间那道鸿沟的完美跨越。很多教材只是罗列规则，让你感觉像是背诵一本操作手册，但这本书却深入挖掘了“为什么”要这样做。它对审计风险模型的剖析，简直是教科书级别的深度讲解，但我阅读起来却丝毫没有晦涩感。作者对于不同行业背景下，如何调整审计策略的论述尤其令人印象深刻。例如，在处理高科技公司的知识产权估值这类高度主观的领域时，书中详细分析了评估师的专业判断在审计结论中的权重，以及注册会计师如何运用“反向工程”的思路去质疑管理层的估计基础。我特别欣赏它对“职业怀疑态度”这一核心理念的强调。它没有将此视为一句口号，而是通过大量的案例研究，展示了当审计师过于依赖管理层提供的资料而放松警惕时，可能导致的灾难性后果。这种警示性的叙述，极大地增强了我作为未来专业人士的责任感和批判性思维。可以说，它不仅仅教会了我“做什么”，更重要的是，它塑造了我看待财务信息和商业环境的视角，让我明白审计工作绝非简单的核对数字，而是一场基于专业判断和审慎态度的智力博弈。

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