目錄
前言　學以緻用，在實踐中奮力前行
理論篇　原理及方法
第1章　閤並會計報錶原理2
1.1　閤並資産負債錶3
1.1.1　閤並原理：你的口袋裏有多少現金3
1.1.2　資産負債率的利好與利空4
1.1.3　數據驗證：利好利空的臨界值6
1.2　閤並利潤錶8
1.2.1　閤並原理：你的總收入是多少8
1.2.2　銷售毛利率的利好與利空9
1.2.3　數據驗證：銷售毛利率指標閤並的利好與利空11
1.3　閤並現金流量錶13
1.3.1　閤並原理：你的現金收入和支齣分彆是多少13
1.3.2　現金流入流齣比的利好14
1.4　本章總結：一個經營主體觀15
第2章　閤並財務報錶的編製方法16
2.1　資産負債錶、利潤錶閤並工作底稿18
2.1.1　教材版閤並工作底稿18
2.1.2　實務版閤並資産負債錶工作底稿21
2.1.3　實務版閤並利潤錶工作底稿24
2.1.4　新增抵銷分錄列錶24
2.2　現金流量錶閤並工作底稿28
2.2.1　新增現金流量錶閤並工作底稿28
2.2.2　新增抵銷分錄列錶30
2.3　編製方法31
2.3.1　方法1：逐筆抵銷法32
2.3.2　方法2：匯總抵銷法32
2.3.3　新增閤並資産負債錶輔助資料33
2.3.4　新增閤並利潤錶輔助資料33
2.3.5　新增閤並現金流量錶補充資料34
2.4　本章總結：利其器，纔能善其事35
基礎篇　常規業務
第3章　長期股權投資業務閤並實戰38
3.1　長期股權投資抵銷分錄38
3.1.1　調整為權益法的抵銷38
3.1.2　成本法核算的抵銷39
3.1.3　成本法調整為權益法：多此一舉有必要嗎39
3.2　實戰案例：母子公司5個與50個的閤並43
3.2.1　閤並財務報錶的編製步驟43
3.2.2　巧用抵銷分錄列錶1：5個母子公司長期股權投資抵銷44
3.2.3　巧用抵銷分錄列錶2：50個母子公司閤並抵銷又有何懼56
3.3　本章總結：分類匯總，提高工作效率和減少錯誤的利器56
第4章　債權債務業務閤並實戰58
4.1　內部債權債務的抵銷處理58
4.1.1　抵銷方法1：自然抵銷法58
4.1.2　抵銷方法2：閤並抵銷法59
4.2　實戰案例：匯總抵銷內部債權債務59
4.2.1　母子公司需要填列的輔助資料60
4.2.2　閤並實戰：巧用抵銷分錄列錶60
4.3　案例解析：抵銷順序、匯總抵銷與資産負債率指標抵銷前後變化82
4.3.1　抵銷順序82
4.3.2　逐筆抵銷與匯總抵銷83
4.3.3　資産負債率指標的利好與利空驗證83
4.4　資産減值損失的抵銷處理84
4.5　本章總結：匯總的兩層含義，業務匯總與報錶項目匯總86
第5章　內部購銷業務閤並實戰87
5.1　內部購銷業務抵銷分錄87
5.1.1　抵銷分錄講解87
5.1.2　抵銷分錄數據實證88
5.2　實戰案例：閤並利潤錶89
5.2.1　七步法編製閤並利潤錶89
5.2.2　閤並資産負債錶不平衡為哪般95
5.3　財務指標的利好與利空 106
5.3.1　資産負債率的利好與利空106
5.3.2　銷售毛利率的利好與利空106
5.4　資産減值損失的當期抵銷處理107
5.5　跨越會計年度連續編製閤並報錶時內部購銷業務的抵銷處理108
5.6　本章總結：混閤抵銷項目過數須知 109
第6章　現金流量錶閤並實務與案例111
6.1　閤並現金流量錶的編製方法111
6.1.1　以閤並資産負債錶、閤並利潤錶為基礎，通常有直接法和間接法111
6.1.2　以單體現金流量錶為基礎，抵銷內部現金及現金等價物往來編製114
6.2　編製閤並現金流量錶時應進行抵銷的項目114
6.3　實戰案例：七步法編製閤並現金流量錶116
6.4　閤並抵銷順序129
6.5　數據驗證：閤並後現金流入流齣比的利好與利空134
6.6　本章總結：閤並現金流量錶，聽上去很難137
第7章　閤並年初數、本年纍計數與閤並所有者權益變動錶138
7.1　閤並資産負債錶年初數如何生成138
7.1.1　連續編製閤並財務報錶138
7.1.2　閤並範圍增加與減少142
7.2　閤並利潤錶與閤並現金流量錶本年纍計數149
7.3　閤並所有者權益變動錶編製方法與抵銷項目150
7.3.1　單體所有者權益變動錶的格式150
7.3.2　所有者權益變動錶的填列方法153
7.4　本章總結155
提高篇　特殊業務
第8章　內部固定資産交易閤並160
8.1　以賬麵淨值銷售固定資産160
8.2　以高於賬麵淨值的金額銷售固定資産161
8.2.1　交易當期的抵銷162
8.2.2　持有固定資産期間的抵銷163
8.2.3　交易後跨越會計年度時的抵銷處理166
8.2.4　固定資産清理期間的抵銷174
8.3　銷售産品，購買方作為固定資産的抵銷 175
8.4　本章總結：有虛擬，纔抵銷176
第9章　內部無形資産交易閤並、少數股東權益及新類型的業務177
9.1　內部無形資産銷售的抵銷177
9.1.1　內部無形資産銷售當期的抵銷177
9.1.2　同一會計年度的次月及以後月份的抵銷處理178
9.1.3　內部無形資産銷售跨年度持有期間的閤並抵銷178
9.1.4　內部無形資産銷售攤銷完畢的閤並抵銷180
9.2　付費使用無形資産的抵銷180
9.2.1　被授權方計入損益的抵銷處理180
9.2.2　被授權方計入資産價值的抵銷處理181
9.2.3　綜閤案例181
9.3　少數股東權益181
9.4　新類型的業務抵銷處理189
9.5　總結：虛擬，是閤並抵銷的動因190
實戰篇　綜閤案例
第10章　財務報錶閤並工作指引及綜閤案例192
10.1　操作規程1：團隊協作纔能取得真經192
10.2　操作規程2：備查賬193
10.2.1　長期股權投資備查賬193
10.2.2　存貨備查賬195
10.2.3　應收減值損失備查賬197
10.2.4　固定資産備查賬198
10.2.5　無形資産備查賬199
10.2.6　特殊業務備查賬200
10.2.7　資金流動備查賬201
10.3　操作規程3：內部交易雙方定期對賬202
10.4　操作規程4：填報閤並輔助資料202
10.5　操作規程5：設計閤並財務報錶文件格式203
10.5.1　閤並備查賬：內部交易明細數據 203
10.5.2　閤並輔助資料：內部交易匯總數據203
10.5.3　閤並工作底稿：報錶閤並過程204
10.5.4　閤並財務報錶：報錶閤並結果205
10.6　操作規程6：編製閤並財務報錶207
10.7　綜閤案例207
10.7.1　初次編製閤並財務報錶208
10.7.2　後續會計期間的閤並235
10.7.3　跨越會計年度的連續閤並299
10.7.4　閤並範圍減少306
10.8　本章總結：未雨綢繆，纔能遊刃有餘344
第11章　閤並工作底稿不同格式的運用350
11.1　尚未執行新金融準則和新收入準則的企業的報錶350
11.1.1　資産負債錶350
11.1.2　利潤錶355
11.1.3　所有者權益變動錶與現金流量錶357
11.2　已執行新金融準則和新收入準則的企業的報錶363
11.2.1　資産負債錶363
11.2.2　利潤錶366
11.2.3　所有者權益變動錶與現金流量錶371
11.3　管理報錶376
11.3.1　資産負債錶376
11.3.2　利潤錶376
11.3.3　現金流量錶379
11.3.4　所有者權益變動錶389
11.4　本章總結：主、輔要明確389
後記　閤並報錶核心事項總結390
參考資料393
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