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出版者:

作者:罗勇,张一波

出品人:

页数:289

译者:

出版时间:2008-1

价格:20.00元

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isbn号码:9787542919953

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企业会计准则与所得税法的差异及纳税调整 本书深度剖析了我国企业会计准则与企业所得税法在核算、确认、计量等方面的诸多差异，并在此基础上，系统阐述了由此产生的各项纳税调整的原理、方法和实务操作。本书旨在为财务、税务专业人士提供一份全面、详实、实用的操作指南，帮助企业有效规避税务风险，优化税务筹划，实现合规经营与效益最大化。 第一部分：会计准则与税法差异的理论基础 本部分将深入浅出地介绍企业会计准则和企业所得税法的基本框架、核心原则以及各自的立法目的。我们将重点探讨两者在确认收入、成本、费用、资产、负债等关键会计要素时存在的根本性差异，并分析这些差异产生的根源，例如： 目的差异： 会计准则主要服务于信息使用者（如投资者、债权人）进行决策，强调公允价值和谨慎性原则；税法则以国家税收征管为目的，强调收入的实现和费用的可税前扣除。 计量基础差异： 会计准则允许采用历史成本、公允价值、重置成本等多种计量属性；税法则多采用历史成本作为计量基础，并对某些项目有特定的税收价值确定方法。 确认时点差异： 某些交易或事项的收入确认、成本结转、费用计提等在会计准则和税法上的发生时点可能不一致，例如预收款项的收入确认、固定资产的折旧计提等。 允许扣除的范围差异： 税法对企业发生的某些支出有明确的税前扣除限制，而会计准则可能将其确认为费用。 通过对这些理论基础的深入理解，读者将能更清晰地认识到会计与税法之间的逻辑关系，为后续的纳税调整学习奠定坚实的基础。 第二部分：主要会计项目与税法差异的逐项分析 本部分将针对企业经营过程中常见的各项经济业务，详细分析会计准则与所得税法之间的具体差异，并提供相应的纳税调整处理建议。我们将重点关注以下几个方面： 收入确认的差异与纳税调整： 销售商品收入：预收款项、售后退回、销售折扣、销售退回、商业折扣等在会计与税法上的确认时点和金额差异。 劳务收入：提供劳务的完工百分比法在会计与税法上的差异，以及合同终止、解除等情况的处理。 让渡资产使用权收入：租金收入、特许权使用费收入等在会计与税法上的确认差异。 股息红利收入：接受投资获得的股息红利，在会计与税法上的确认和免税规定。 其他收入：如补贴收入、违约金收入等，会计处理与税法规定的确认和征税差异。 成本、费用发生的差异与纳税调整： 成本类： 存货成本：存货的计价方法（如先进先出、加权平均、后进先出等）在会计与税法上的适用性，以及盘亏、盘盈的处理。 固定资产折旧：折旧方法的选择（如直线法、工作量法、加速折旧法等），以及税法对折旧年限、残值的具体规定。 无形资产摊销：摊销方法的选择，以及税法对无形资产摊销年限的限制。 长期待摊费用：摊销年限的差异，以及税法对某些费用（如开办费）的税前扣除规定。 费用类： 工资薪金支出：工资、奖金、津贴、福利费等在税前扣除的标准和限额。 职工福利费、工会经费、职工教育经费：计提比例和税前扣除的限制。 业务招待费：税前扣除的比例和限额。 广告费和宣传费：税前扣除的比例和限额。 利息费用：关联方利息、超标利息的税前扣除限制。 管理费用：办公费、差旅费、通讯费、租赁费等，会计与税法在核算上的细微差异。 研发费用：研发费用的会计确认与税法加计扣除的政策。 坏账准备：坏账准备的计提方法和税前扣除的政策。 捐赠支出：税前扣除的比例和限额。 税费支出：增值税、消费税、营业税（已取消）等价外费用，以及企业所得税本身的纳税调整。 资产、负债确认与计量差异及纳税调整： 资产类： 固定资产减值：会计上确认的减值损失，税法上是否允许税前扣除。 投资性房地产：公允价值模式与成本模式在会计与税法上的差异。 金融资产：金融工具的计量和减值，以及税法上的特殊规定。 递延所得税资产/负债：会计准则下确认的递延所得税，与税法之间的逻辑关系。 负债类： 预计负债：如产品质量保证、未决诉讼等，会计上确认的预计负债，税法上是否允许税前扣除。 递延收益：如政府补助，会计上确认为递延收益，税法上确认收入的时点。 其他重要差异与纳税调整： 资产重组：不同形式的资产重组在会计与税法上的税务处理差异。 企业合并：同一控制下和非同一控制下合并的会计与税法处理差异。 非货币性资产交换：会计与税法上的税务处理差异。 所得税费用：会计上确认的所得税费用，与税法计算的应纳税所得额之间的调节。 第三部分：纳税调整的实务操作与案例分析 本部分将聚焦于纳税调整的具体操作流程，结合大量典型案例，帮助读者将理论知识转化为实际操作能力。 纳税调整的总体流程： 识别差异：如何通过比对会计报表与税法规定，准确识别出需要进行纳税调整的项目。 计算差异：如何量化各项差异对税前利润的影响。 进行调整：如何在纳税申报表中填报纳税调整项目，以及如何进行账务处理。 常用的纳税调整方法： 永久性差异的调整： 那些在当期或未来都不会消除的差异，例如罚款、滞纳金的税前扣除限制。 暂时性差异的调整： 那些在未来期间会反转的差异，例如固定资产的折旧差异、收入确认时点差异等，这些差异的累积会形成递延所得税。 企业所得税纳税申报表填报技巧： 详细解析企业所得税纳税申报表（A类）的各项填列口径，重点讲解与会计准则差异相关的项目。 如何准确填报“纳税调整项目明细表”、“资产损失税前扣除明细表”、“弥补亏损明细表”等。 典型案例分析： 选择不同行业、不同规模的企业，针对具体的交易或事项，进行详细的纳税调整案例分析。 案例将涵盖收入确认、成本费用、资产减值、研发费用加计扣除、接受捐赠等多种情况。 通过案例分析，展现纳税调整的实际应用，强调细节和潜在风险。 第四部分：税务筹划与风险防范 在准确理解和掌握纳税调整的基础上，本书还将引导读者进行前瞻性的税务筹划，最大限度地降低税负，规避税务风险。 基于差异的税务筹划思路： 如何利用税法允许的各项优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等，进行合理的税务筹划。 如何在会计政策的选择上，兼顾会计信息披露要求和税收筹划目标。 如何通过合理的交易安排，实现税负的递延或降低。 常见的税务风险识别与防范： 识别因会计与税法差异处理不当而可能产生的税务风险。 例如，收入确认不及时可能导致少缴税款，被税务机关稽查。 成本费用列支不合规，可能导致税前扣除不被认可。 如何建立健全内部控制制度，确保会计与税务处理的一致性和准确性。 如何应对税务检查，提供合规的资料和解释。 本书的特色： 全面性： 涵盖了企业会计准则与所得税法之间可能出现的绝大多数重要差异，以及由此产生的纳税调整。 实务性： 紧密结合中国税收政策和会计准则的最新变化，提供了大量的实务操作指南和案例。 系统性： 从理论基础到具体操作，再到风险防范，构建了完整的知识体系。 可读性： 语言通俗易懂，图文并茂，便于读者理解和掌握。 本书适合企业财务经理、财务主管、会计人员、税务师、税务咨询顾问以及对企业财务税务处理感兴趣的读者。通过阅读本书，您将能够全面掌握企业会计准则与所得税法的差异，熟练运用纳税调整方法，有效规避税务风险，提升企业财务管理水平。

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这本书的装帧质量非常出色，纸张厚实，印刷清晰，阅读体验在物理层面上是顶级的。从内容上看，它无疑是一部严谨的学术性著作，对于梳理和理解会计准则与税法之间的基本矛盾具有不可替代的价值。然而，我阅读这本书的初衷，是希望能在日常的税务申报和汇算清缴工作中，找到更高效、更少出错的“捷径”或“模板”。这本书更像是在教我如何理解“为什么”会产生差异，而不是“如何最快地解决”这个差异。比如，在处理股权转让所得的税务处理时，书中详细阐述了不同评估方法的差异，但对于如何利用税收优惠政策（比如符合条件的居民企业之间的股权转让递延纳税政策）来优化现金流，这本书的篇幅相对较少，或者说，讲解的策略性不够突出。我期待的是一本既能懂理论深度，又能提供多套“战术选择”的实战指南，而这本书目前更侧重于理论的“深度挖掘”，对“实战策略”的呈现稍显保守和间接，让读者需要自己去“提炼”出可执行的步骤。

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这本书的语言风格非常正式，学术气息浓厚，几乎没有使用任何口语化的表达，这无疑保障了其内容的严谨性和权威性。我能感受到作者深厚的专业功底和对法规的精准把握。然而，在实际阅读过程中，我发现自己不得不频繁地停下来，查阅一些基础的会计科目定义或税法条款原文，因为书中很多论述是建立在“读者已完全掌握”这些基础知识的前提之上的。这对于像我一样，需要经常在实务和理论之间切换的财务人来说，是一个不小的挑战。我期望的可能是那种能用更贴近工作场景的语言，将那些冰冷的法规条文“翻译”成业务人员能够理解的白话文的指南。例如，在谈到无形资产摊销与税法扣除年限不一致时，我更希望看到一个虚构的“小王”在实际工作中如何处理税务稽查中遇到的质疑，而不是仅仅停留在准则冲突的理论层面。这本书的价值在于构建了一个坚实的理论框架，但它似乎刻意避开了那些充满不确定性和主观判断的实操灰色地带，而恰恰是这些灰色地带，才是我们日常工作中摩擦最多的地方。

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说实话，这本书的目录结构非常庞大和全面，看得出来作者在资料搜集和知识体系构建上下了极大的功夫，几乎涵盖了所有重要的纳税调整领域，从固定资产折旧到存货计价，再到收入确认的细微差别，都做了详尽的铺陈。但是，这种“大而全”的特点也带来了一个小小的困扰：**信息的密度实在太高了**。每翻开一页，扑面而来的都是满满的文字和密集的脚注，我感觉自己仿佛置身于一个巨大的知识迷宫中，虽然知道出口就在前方，但要找到那条最直接、最符合我当前业务痛点的路径，却需要付出额外的导航成本。我特别希望能看到一些图表化的对比，比如用流程图来清晰展示一个复杂交易（比如股权激励或金融工具）在两个体系下的处理路径差异，这样能极大地提升阅读效率和记忆效果。我尝试着去寻找一些针对特定行业，例如高新技术企业的特殊税务处理章节，但似乎更多的内容是基于通用性的会计准则进行解析。这本书更像是一本“百科全书”，它能告诉你每一个知识点的来龙去脉，但对于那些急需在月底结账前解决一个棘手税务问题的人来说，它可能不是最快的那本“字典”。我更希望看到的是“实战手册”的风格，而非“理论辞典”的格局。

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这本书的封面设计真是让人眼前一亮，那种沉稳中又不失现代感的蓝色调，一下子就抓住了我的注意力。我最近在做公司税务规划，手头上的资料总是零散且晦涩难懂，每次翻开厚厚的法规条文就感觉头大。我原本期望这本书能提供一个清晰的路线图，将那些看似高深莫测的会计准则和税法条款之间的“鸿沟”填平。然而，当我真正沉浸其中时，发现它更像是一份详尽的、甚至是有些学术性的研究报告。它花了大量的篇幅去探讨不同经济业务在会计处理和税务处理上的**深层逻辑差异**，而不是像我所期待的那样，直接给出“遇到这种情况，你应该在报表中如何调整”的实操指南。我特别希望能看到一些生动的案例分析，比如一家中型制造企业在确认收入时，因为遵循了不同的确认时点，导致当期应纳税所得额大幅波动的具体过程和应对策略。这本书的论述虽然严谨，但对于初入职场，或者希望快速解决日常税务差异问题的财务人员来说，可能需要花费额外的心思去“翻译”其中的专业术语和复杂的理论推导。我期待的是一本能让我边喝咖啡边轻松阅读，迅速掌握核心操作技巧的“武功秘籍”，而不是一本需要我拿出放大镜，对照着准则逐字逐句研读的学术专著。总的来说，它更偏向于理论的深度挖掘，而非实务操作的广度覆盖。

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当我把这本书放在我的办公桌上，它散发着一种很强的“工具书”的厚重感，让我对它寄予了很高的期望，希望它能成为我面对税务机关问询时的“定海神针”。它确实在很多方面提供了非常深入的解析，尤其是对于一些长期存在的会计与税法冲突点，作者的分析角度相当新颖，拓展了我对这些问题的理解深度。然而，我感觉这本书在“未来展望”和“政策变动应对”这块内容上略显不足。税务和会计准则都在不断演进，新的解释和地方性操作指引层出不穷。我更希望看到作者能够加入一些前瞻性的讨论，比如针对数字化转型、ESG报告对纳税调整可能带来的潜在影响的分析。目前的内容，更像是对现有体系的精细梳理和梳理，虽然稳固，但略微缺乏对“未来挑战”的预判和预案设计。如果能在附录中增加一个关于近期重大税务判例对纳税调整实操影响的专题分析，那这本书的实用性和时效性将会大大提升，真正做到“立足当下，放眼未来”。

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唉，那时候头要求写差异分析时买的，总的来说还是不错的，写的挺多的，不过我就看前面部分了。

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