具体描述
《中华人民共和国对外避免双重征税协定》收集了我国对外正式签定并已生效执行的全部双边避免双重征税和防止偷漏税的协定。《中华人民共和国对外避免双重征税协定(第7辑)(中英文)》收集的避免双重征税协定，是外商投资企业、外国企业和个人在华从事生产经营以及国内企业和个人从事跨国生产经营、国际海运和空运、国际间科学技术及文化教育交流、文艺演出和体育表演等活动处理涉外税务的重要法律依据，也是各级税务部门负责人和外税干部、税务咨询和税务代理工作者、法律工作者、财会人员、国际税收或国际税收协定问题研究人员及法律或财经院校师生等必备的工具书。
国际税法前沿与比较研究：全球化背景下的税收协定适用与挑战 本书聚焦于当代国际税收领域的核心议题，特别是跨国投资、数字经济发展背景下，各国税收管辖权冲突与税收协定（Treaty）的实际应用、解释与发展趋势。本书旨在为税务专业人士、法律学者以及跨国企业管理者提供一个全面、深入的分析框架，用以理解和应对日益复杂的全球税收环境。 第一部分：国际税收管辖权的再审视与协定基础 本部分首先梳理了现代国际税收管辖权的基础理论，从传统的属地管辖和居民管辖权出发，探讨了在信息时代和全球价值链重塑背景下，各国如何调整和行使税收权。重点分析了“常设机构”（Permanent Establishment, PE）概念的演变，特别是OECD《企业所得税税基侵蚀与利润转移》（BEPS）项目下，对有形资产依赖型PE的突破，如代理PE、拆分合同以及数字经济带来的“数字永久性机构”的讨论。 随后，本书详细阐述了税收协定的核心目的——避免双重征税与防止税收规避。我们通过对OECD税收协定范本（Model Tax Convention）和联合国税收协定范本的对比分析，揭示了两大范本在分配征税权上的哲学差异，以及这种差异如何在发展中国家与发达国家间的双边协定谈判中体现出来。特别关注了协定文本的解释原则，如《维也纳条约法公约》中关于条约解释的一般规则，以及经济合作与发展组织（OECD）《税收协定注释》（Commentaries）在司法实践中的重要地位和局限性。 第二部分：特定收入项目与协定条款的深度解析 本部分深入剖析了税收协定中针对不同收入类型的具体条款的适用难题。 股息、利息和特许权使用费： 传统上，这些被视为资本收入，各国协定通常采用限制税率的方式平衡投资来源国和居民国的征税权。本书详细分析了当前国际税务实践中对“受益所有人”（Beneficial Ownership）原则的严格审查，以及如何界定真正享有收入并对其拥有最终支配权的主体。针对利息支付，我们探讨了反避税条款（如“受到限制的条款”LOB）在协定中的引入，以及金融工具创新对传统定义的挑战。 资本利得： 协定对资本利得的规定体现了对资产流动性和投资鼓励的考量。本书着重分析了转让不动产和非特定资产（如股权转让）的征税权分配。对于日益重要的非特定股权转让，特别是涉及“主要资产为不动产的控股公司”（Treaty Shopping via Real Estate Holding Companies）的规避行为，协定如何通过增加特定限制条款来应对，并结合多个司法辖区的判例，展示了法院对“税收协定滥用”（Treaty Abuse）的认定标准。 劳动所得与特定人员豁免： 在全球人才流动的大背景下，短期派遣人员的税收处理至关重要。本书详细解析了“183天规则”的精确计算方法、雇主代扣义务的界定，以及对高级管理人员和专家提供服务所得的特殊处理。 第三部分：反避税措施与协定的现代化 随着全球税收透明度和信息交换的加强，各国纷纷在双边协定框架内嵌入反避税工具。 “消除双重征税的方法”： 本书细致对比了“免税法”（Exemption Method）和“抵免法”（Credit Method）的适用条件和实际经济影响。重点分析了“溢出效应”（Clawback）以及居民国对来源国已纳税款的“难免税额”（Untaxed Income）的处理方式，这对跨国集团的有效税率计算具有决定性影响。 反避税条款的强制嵌入： 本部分着重讨论了“主要目的测试”（Principal Purpose Test, PPT）作为BEPS第6项成果的核心内容，如何从根本上改变了协定利益的授予标准。我们分析了PPT的法律结构、触发条件，以及企业在设计交易时必须满足的“经济实质”要求，并对比了引入PPT与传统“限制享受协定利益条款”（LOB）在适用范围和严格程度上的区别。 第四部分：数字经济与税收协定的未来展望 本书的最后部分关注国际税收前沿的焦点——数字服务和全球化商业模式对现有协定范本的冲击。 我们深入研究了多边公约（MLI）的作用及其对现有双边协定的修订情况，特别是MLI对PE条款、利息、特许权使用费条款以及PPT的即时影响。 针对数字经济，本书探讨了“数字服务税”（DST）的兴起及其与现有税收协定的潜在冲突。更重要的是，本书详细阐述了“双支柱解决方案”（Pillar One和Pillar Two）的框架、技术细节和对双边协定体系的颠覆性影响。特别是第二支柱（全球最低有效税率15%）如何通过“纳入收入规则”（Inclusion Rule）和“补足税规则”（Under-Taxed Payments Rule）与现有的“抵免法”和“免税法”进行交互作用，以及企业在过渡期内需要进行的前瞻性规划。 本书通过大量的案例分析和实务操作建议，力求揭示国际税收协定在应对全球化挑战时的灵活性、局限性以及未来的演进方向。
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