目录
前　言
第1章　营改增简介 / 1
1.1　增值税概述 / 1
1.1.1　增值税的性质 / 1
1.1.2　增值税的计税原理 / 2
1.1.3　增值税的优点 / 2
1.1.4　我国增值税的发展历程 / 3
1.2　营业税概述 / 4
1.2.1　营业税的特点 / 4
1.2.2　我国营业税的发展历程 / 5
1.3　营改增的意义和出发点 / 6
1.3.1　营改增的意义 / 6
1.3.2　所有行业税负只减不增 / 7
1.4　营改增的进程 / 8
第2章　增值税相关知识 / 9
2.1　概述 / 9
2.2　征税范围 / 9
2.2.1　一般规定 / 9
2.2.2　具体规定 / 10
2.3　纳税人和扣缴义务人 / 13
2.3.1　纳税人 / 13
2.3.2　扣缴义务人 / 14
2.4　一般纳税人和小规模纳税人 / 14
2.5　税率与征收率 / 15
2.5.1　基本税率 / 15
2.5.2　低税率 / 15
2.5.3　零税率 / 15
2.5.4　征收率 / 15
2.6　应纳税额的计算 / 15
2.6.1　一般计税方法 / 16
2.6.2　应纳税额计算方法 / 25
2.6.3　简易计税方法 / 31
2.7　税收优惠 / 34
2.7.1　《增值税暂行条例》规定的免税项目 / 34
2.7.2　其他免征税项目 / 35
2.7.3　增值税起征点的规定 / 36
2.8　纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 / 36
2.8.1　纳税义务发生时间 / 36
2.8.2　纳税地点 / 37
2.8.3　纳税期限 / 38
2.9　营改增后，原增值税纳税人有关政策 / 39
2.9.1　进项税额 / 39
2.9.2　增值税期末留抵税额 / 41
2.9.3　混合销售 / 41
第3章　增值税发票 / 42
3.1　概述 / 42
3.2　专用发票联次、开票限额、领购及缴销 / 42
3.2.1　专用发票联次 / 42
3.2.2　专用发票开票限额 / 43
3.2.3　专用发票领购 / 43
3.2.4　专用发票缴销 / 44
3.3　专用发票开具 / 45
3.3.1　专用发票开具要求 / 45
3.3.2　专用发票开具范围 / 45
3.3.3　专用发票作废处理 / 46
3.4　专用发票不得抵扣的规定 / 46
3.4.1　不得抵扣的情形 / 46
3.4.2　暂不得抵扣的情形 / 47
3.4.3　丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 / 47
3.5　红字发票开具 / 48
3.6　税务机关代开专用发票 / 49
3.7　增值税发票升级版 / 50
3.7.1　推行范围 / 51
3.7.2　发票使用 / 51
3.7.3　系统使用 / 51
3.8　专用发票认证 / 52
3.8.1　认证时限 / 53
3.8.2　已认证未按期抵扣 / 54
3.8.3　逾期未认证 / 55
3.8.4　A级纳税人取消认证 / 56
3.9　营改增试点纳税人发票相关规定 / 56
3.9.1　发票使用 / 57
3.9.2　发票开具 / 58
3.9.3　扩大取消增值税发票认证的纳税人范围 / 61
3.9.4　不得开具专用发票的情形 / 61
3.10　虚开专用发票 / 63
3.10.1　概述 / 63
3.10.2　虚开专用发票的判定 / 63
3.10.3　虚开专用发票的处理 / 65
3.10.4　善意取得虚开的专用发票 / 67
第4章　营改增试点实施办法 / 70
4.1　概述 / 70
4.2　纳税人和扣缴义务人 / 70
4.2.1　纳税人 / 70
4.2.2　扣缴义务人 / 71
4.2.3　合并纳税 / 72
4.3　一般纳税人 / 72
4.3.1　一般纳税人标准 / 73
4.3.2　一般纳税人登记 / 73
4.3.3　可不登记为一般纳税人的情况 / 76
4.3.4　可登记为一般纳税人的情况 / 77
4.4　征税范围 / 78
4.4.1　应税行为是发生在中华人民共和国境内 / 78
4.4.2　应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动 / 81
4.4.3　应税服务是为他人提供的 / 82
4.4.4　例外情形 / 84
4.5　税率和征收率 / 86
4.5.1　增值税税率 / 86
4.5.2　增值税征收率 / 88
4.6　应纳税额的计算 / 88
4.6.1　一般计税方法 / 89
4.6.2　简易计税方法 / 108
4.7　纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 / 109
4.7.1　纳税义务发生时间 / 109
4.7.2　纳税地点 / 112
4.7.3　纳税期限 / 112
4.8　税收减免的处理 / 113
4.8.1　一般规定 / 113
4.8.2　起征点 / 115
4.9　征收管理 / 118
4.9.1　征收机关 / 118
4.9.2　零税率退（免）税 / 118
4.10　试点前发生的业务 / 119
4.11　营改增会计处理 / 120
4.11.1　会计科目设置 / 120
4.11.2　一般会计处理方法 / 121
4.11.3　适用差额征税的会计处理方法 / 130
4.12　其他 / 133
4.12.1　扣缴手续费 / 133
4.12.2　原征营业税的项目 / 134
第5章　不动产和无形资产涉税要点 / 135
5.1　转让不动产 / 135
5.1.1　概述 / 135
5.1.2　纳税人 / 136
5.1.3　计税方法（除其他个人） / 136
5.1.4　其他个人 / 146
5.1.5　差额凭证 / 149
5.1.6　发票开具 / 150
5.1.7　纳税义务发生时间 / 150
5.1.8　纳税地点 / 150
5.1.9　税收优惠 / 151
5.2　不动产经营租赁 / 151
5.2.1　概述 / 151
5.2.2　纳税人 / 152
5.2.3　计税方法 / 153
5.2.4　发票开具 / 159
5.2.5　纳税义务发生时间 / 159
5.2.6　纳税地点 / 160
5.2.7　税收优惠 / 161
5.2.8　其他 / 161
5.3　不动产分期抵扣 / 162
5.3.1　概述 / 162
5.3.2　可抵扣不动产范围 / 162
5.3.3　分期抵扣方法 / 165
5.3.4　管理要求 / 176
5.4　销售无形资产 / 176
5.4.1　概述 / 176
5.4.2　纳税人 / 176
5.4.3　计税方法 / 177
5.4.4　税收优惠 / 178
第6章　老营改增行业要点 / 180
6.1　交通运输服务 / 180
6.1.1　概述 / 180
6.1.2　纳税人 / 180
6.1.3　计税方法 / 182
6.1.4　税收优惠 / 183
6.1.5　纳税义务发生时间 / 184
6.1.6　纳税地点 / 184
6.2　邮政服务 / 185
6.2.1　概述 / 185
6.2.2　纳税人 / 185
6.2.3　计税方法 / 186
6.2.4　纳税义务发生时间 / 186
6.2.5　纳税地点 / 186
6.3　电信服务 / 187
6.3.1　概述 / 187
6.3.2　纳税人 / 187
6.3.3　计税方法 / 188
6.3.4　税收优惠 / 190
6.3.5　纳税义务发生时间 / 190
6.3.6　纳税地点 / 190
6.4　现代服务 / 191
6.4.1　概述 / 191
6.4.2　纳税人 / 192
6.4.3　计税方法 / 199
6.4.3　税收优惠 / 205
6.4.4　纳税义务发生时间 / 206
6.4.5　纳税地点 / 206
第7章　建筑业营改增要点 / 209
7.1　概述 / 209
7.2　纳税人 / 210
7.2.1　建筑服务 / 210
7.2.2　跨县（市、区）提供建筑服务 / 211
7.2.3　其他 / 212
7.3　计税方法 / 213
7.3.1　销售额 / 213
7.3.2　建筑工程老项目 / 214
7.3.3　一般纳税人 / 216
7.3.4　小规模纳税人 / 219
7.3.5　会计处理 / 219
7.3.6　扣除凭证 / 221
7.3.7　预缴管理 / 222
7.3.8　罚则 / 222
7.3.9　其他 / 223
7.4　清包工与甲供材 / 225
7.4.1　清包工 / 225
7.4.2　甲供材 / 226
7.5　纳税义务发生时间 / 229
7.6　纳税地点 / 230
7.7　发票开具 / 230
7.8　税收优惠 / 230
7.9　其他 / 230
第8章　房地产业营改增要点 / 232
8.1　概述 / 232
8.2　纳税人 / 233
8.3　一般纳税人征收管理 / 234
8.3.1　销售额 / 234
8.3.2　计税方法 / 237
8.3.3　会计处理 / 241
8.3.4　进项税额 / 244
8.3.5　发票开具 / 245
8.4　小规模纳税人征收管理 / 246
8.4.1　销售额 / 246
8.4.2　发票开具 / 247
8.5　纳税义务发生时间 / 247
8.6　纳税地点 / 248
8.7　其他 / 248
第9章　金融服务营改增要点 / 249
9.1　概述 / 249
9.2　纳税人 / 250
9.2.1　贷款服务 / 250
9.2.2　直接收费金融服务 / 251
9.2.3　保险服务 / 251
9.2.4　金融商品转让 / 251
9.3　计税方法 / 252
9.3.1　贷款服务 / 252
9.3.2　直接收费金融服务 / 255
9.3.3　保险服务 / 256
9.3.4　金融商品转让 / 257
9.3.5　融资性售后回租业务 / 258
9.3.6　简易办法计税 / 261
9.3.7　其他 / 262
9.4　纳税义务发生时间 / 263
9.5　纳税地点 / 263
9.6　纳税期限 / 263
9.7　税收优惠 / 264
9.7.1　免征增值税的项目 / 264
9.7.2　营业税制度下免征、不征但增值税不免征的项目 / 270
第10章　生活服务营改增要点 / 271
10.1　概述 / 271
10.2　纳税人 / 272
10.2.1　文化体育服务 / 272
10.2.2　教育医疗服务 / 272
10.2.3　旅游娱乐服务 / 273
10.2.4　餐饮住宿服务 / 273
10.2.5　居民日常服务 / 274
10.2.6　其他生活服务 / 274
10.3　计税方法 / 275
10.3.1　文化体育服务 / 275
10.3.2　教育医疗服务 / 276
10.3.3　旅游娱乐服务 / 276
10.3.4　餐饮住宿服务 / 280
10.3.5　居民日常服务 / 284
10.3.6　其他生活服务 / 284
10.4　纳税义务发生时间 / 284
10.5　纳税地点 / 285
10.6　税收优惠 / 285
第11章 　营改增对企业的影响 / 292
11.1　营改增对企业生产经营的影响 / 292
11.1.1　加强企业全方位改造 / 292
11.1.2　加强财务管理 / 292
11.1.3　充分利用税收优惠政策 / 293
11.1.4　注重专用发票的取得 / 293
11.1.5　注意合同的修改 / 293
11.1.6　做好企业架构的调整 / 293
11.1.7　做好税收筹划 / 293
11.2　营改增对企业税负的影响 / 294
11.2.1　分析 / 294
11.2.2　应避免的误区 / 294
11.3　营改增对企业利润及所得税的影响 / 295
11.3.1　营改增对企业利润的影响 / 295
11.3.2　营改增对企业所得税的影响 / 297
附录A　增值税纳税申报表 / 301
附录Ｂ　营改增后可以差额纳税、简易计税方法等汇总 / 312
营改增政策目录 / 319
参考文献 / 321
后记 / 322
· · · · · · (收起)