具体描述
本书是根据2006年财政部颁布的新《企业会计准则——基本准则》及相关的《金融工具确认和计量》、《金融资产转移》、《金融工具列报》等具体准则精神，编写而成。本教材是金融会计学的重要组成部分，重点介绍金融会计运行的原理、方法及主要金融业务的会计核算与管理，其内容包括：商业银行主要业务核算与管理、中央银行主要业务核算与管理、行间支付系统的核算与管理、各金融公司主要业务的核算与管理、损益与财务报告等。本书分5篇20章，以最新准则为依据，详实介绍了商业银行和非银行金融机构的资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、利润及其分配的核算、反映和监督，及对外提供的有用会计信息。本书中金融企业会计不包含保险公司会计和信用社会计。
《金融企业会计学》 内容简介 《金融企业会计学》是一本深入探讨金融机构财务会计理论与实务的专业性著作。本书系统性地阐述了金融企业，如商业银行、证券公司、保险公司、信托公司、基金公司等，在经济活动中涉及的各类会计事项的处理原则、方法和技术，并着重分析了金融企业会计与一般工商企业会计在准则、核算和报告等方面的显著差异。 本书分为两大核心部分：理论基础与一般原则，以及金融企业特殊会计核算与报告。 第一部分：理论基础与一般原则 本部分旨在为读者构建一个坚实的金融企业会计理论框架。 导论：金融企业会计的特殊性与重要性 清晰界定金融企业与非金融企业的本质区别，强调金融企业作为现代经济体系“血液循环”的关键角色，其会计信息的真实性、准确性和及时性对金融稳定和宏观经济调控具有至关重要的意义。 阐述金融企业会计所面临的独特挑战，例如交易的复杂性、风险的高度集中、监管的严格性以及信息披露的敏感性。 介绍金融企业会计的总体发展趋势，包括国际会计准则（IFRS）的影响、监管要求对会计实践的驱动，以及信息技术在会计领域的应用。 金融企业会计的基本假设、原则与目标 深入剖析适用于金融企业的会计基本假设，如持续经营、会计主体、会计分期、货币计量等，并着重讨论在金融行业背景下这些假设的适用性和潜在局限。 详细阐述了金融企业会计遵循的核心会计原则，包括权责发生制、历史成本原则（在金融资产计量中的特殊应用）、公允价值计量原则（在金融工具中的广泛应用）、谨慎性原则、重要性原则、可比性原则、相关性原则、可靠性原则、可理解性原则等。重点分析公允价值计量在金融工具估值中的重要性及其计量方法，以及由此带来的潜在波动性。 探讨金融企业会计的目标，即为使用者（投资者、债权人、监管机构、管理层等）提供决策有用信息，并在此基础上延伸至会计信息质量的要求。 金融企业会计准则框架与监管环境 系统介绍我国与国际金融企业会计相关的会计准则体系，包括但不限于《企业会计准则》中适用于金融企业的特定应用指南，以及与国际财务报告准则（IFRS）的趋同情况。 深入分析金融企业会计所处的监管环境，重点介绍中国人民银行、银保监会、证监会等监管机构在会计信息披露、风险管理、内部控制等方面的监管要求，以及这些要求如何影响金融企业的会计政策选择和实务操作。 阐述金融监管对金融企业会计核算和报告的特殊影响，例如资本充足率、拨备覆盖率、流动性覆盖率等监管指标的计算，这些指标的计算往往需要基于特定的会计信息。 金融风险与会计处理 识别金融企业面临的主要风险，如信用风险、市场风险（利率风险、汇率风险、股票价格风险等）、操作风险、流动性风险等。 系统阐述这些风险在会计核算中的体现，以及相应的风险管理工具（如金融衍生工具）的会计处理方法。 深入讲解预期信用损失（ECL）模型在金融工具（特别是贷款）减值准备计提中的应用，包括模型构建、参数估计、损失准备的确认与计量等。 第二部分：金融企业特殊会计核算与报告 本部分聚焦于金融企业特有的会计业务和报告要求。 存贷款业务的会计核算 商业银行 存款业务： 详细讲解各项存款（活期存款、定期存款、通知存款、大额存单等）的发生、存入、支取、转账、利息计提与支付等会计处理。关注不同存款类型（如个人存款、企业存款、同业存款）的核算差异。 贷款业务： 深度解析各项贷款（短期贷款、中期贷款、长期贷款、票据贴现、贸易融资、担保贷款等）的发放、利息的确认与计量、逾期贷款的处理、贷款减值准备的计提与转销等。特别强调贷款的分类（如正常、关注、次级、可疑、损失）及其对减值准备计提的影响。 贷款的减值处理： 详细介绍针对贷款的减值测试方法，包括单项减值测试和组合减值测试，以及预期信用损失模型（ECL）在贷款减值准备计提中的具体应用，如金融资产组合的划分、违约概率（PD）、违约损失率（LGD）、暴露额（EAD）等关键参数的确定与使用。 其他金融机构 简要介绍其他金融机构（如信用社、小额贷款公司）在存贷款业务会计处理上的类比与差异。 金融工具的会计核算 金融资产的分类与计量： 详细阐述金融资产的分类，包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVPL）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）、以摊余成本计量的金融资产（AC）等。深入分析不同类别金融资产的初始计量、后续计量、利息收入或股利收入的确认，以及公允价值变动的处理。 金融负债的分类与计量： 介绍金融负债的主要类别，如发放贷款和存款、卖出回购金融资产、应付债券等，并阐述其会计处理原则。 金融衍生工具的会计核算： 重点讲解金融衍生工具（如期货、期权、掉期）的定义、种类及其在金融风险管理中的应用。详细说明衍生工具的初始确认、后续计量、公允价值变动对损益或权益的影响，以及套期会计的运用（如公允价值套期、现金流套期、境外经营净投资套期）及其对报表的影响。 金融资产的终止确认： 解释金融资产终止确认的条件和会计处理方法，包括出售、转移等情况。 证券业务的会计核算 证券经纪业务： 介绍证券公司代理客户买卖证券的交易流程、佣金收入的确认、客户资金的核算与管理。 证券自营业务： 讲解证券公司以自有资金投资股票、债券等证券的会计处理，包括购入、持有、出售的成本计量、收益的确认（股息、利息、买卖差价）。重点分析持有的交易性金融资产和可供出售金融资产（在旧准则下）的后续计量和减值处理。 资产管理业务： 阐述证券公司作为资产管理人，对集合理财产品、专户理财产品等进行投资运作的会计处理，包括管理费、托管费的确认，以及对资产管理规模（AUM）的披露。 承销和保荐业务： 介绍证券公司在股票、债券等发行过程中提供的承销和保荐服务的收入确认、成本核算，以及相关风险的处理。 保险业务的会计核算 保费收入的确认： 讲解不同类型保险合同（如人身保险、财产保险）保费收入的确认时点和方法，以及预计收入的调整。 已赚保费与未赚保费： 深入分析已赚保费和未赚保费的概念、计算及其在利润表和资产负债表中的体现。 保险责任准备金的计提： 详细阐述保险责任准备金（如未决赔款准备、寿险责任准备金）的构成、计提方法和会计处理，强调其对利润和财务状况的重大影响。 保险公司投资的会计处理： 介绍保险公司广泛持有的各类金融资产和实物资产的投资收益的确认与计量。 基金业务的会计核算 基金的设立与运作： 介绍基金设立时涉及的各项费用核算，以及基金运作过程中资产的分类、计量和损益的分配。 基金的净值计算： 阐述基金净值的计算方法，包括各项资产的公允价值计量、负债的确认以及收益的分配。 基金管理公司的会计核算： 讲解基金管理公司在收取管理费、托管费、业绩报酬等方面的会计处理。 信托业务的会计核算 信托财产的独立性： 强调信托财产的独立性原则，以及信托公司作为受托人对信托财产的核算和管理。 信托收益的分配： 讲解信托收益的确认、计算和向受益人分配的会计处理。 信托报酬的确认： 介绍信托公司收取各项信托报酬的会计处理。 金融企业财务报表的编制与披露 资产负债表： 详细分析金融企业资产负债表的项目构成，如存放同业、拆放同业、买入返售金融资产、卖出回购金融资产、交易性金融资产、其他债权投资、其他权益投资、贷款、应付存款和同业、拆出资金、卖出回购金融资产、短期借款、应付债券、拆入资金、交易性金融负债、其他流动负债、预计负债等。重点解读与非金融企业在资产负债表上的显著差异。 利润表： 介绍金融企业利润表的主要项目，如利息收入、利息费用、已赚保费、已赔付未决费用、手续费及佣金收入、公允价值变动损益、投资收益、资产减值损失、营业税金及附加、业务及管理费等。分析利润表的收入和费用结构与非金融企业的不同。 现金流量表： 重点分析金融企业现金流量表的编制特点，尤其是在经营活动产生的现金流量中，如何区分存放中央银行款项、存放同业款项、拆放同业款项、发放贷款、吸收存款、拆入资金、拆出资金等与金融业务密切相关的项目。 所有者权益变动表： 介绍金融企业所有者权益变动表的构成，以及公允价值变动计入其他综合收益项目的重要影响。 附注的披露： 强调金融企业财务报表附注披露的特殊性和重要性，包括重要的会计政策和会计估计的披露、金融工具的风险信息披露（信用风险、市场风险、流动性风险等）、关联方关系及其交易披露、金融监管指标的披露等。 金融企业内部控制与审计 内部控制的建立与运行： 阐述金融企业内部控制的重要性，涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，特别关注与会计信息系统、资产安全、风险管理相关的内部控制。 审计要点与挑战： 分析金融企业审计的特殊性，包括对交易的复杂性、内部控制的有效性、风险管理的合理性、以及会计估计与公允价值计量的恰当性等方面的关注。 本书旨在为金融从业人员、会计专业学生、研究人员以及对金融企业会计感兴趣的读者提供一本全面、深入、实用的参考书。通过对本书的学习，读者将能够深刻理解金融企业会计的理论精髓，熟练掌握其会计核算方法，并能准确解读和运用金融企业编制的财务报表，从而更好地应对金融领域的挑战。
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介绍金融企业各项业务及其基本的会计录入。延展阅读：《商业银行管理》
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