書籍簡介：

2006年考試報名將順延一個月，定為5月8日報名，新教材也是5月8日齣版發行。

中國財政經濟齣版社齣版

財政部注冊會計師考試委員會辦公室 編

版本:2006年5月第一版

開本：787*1092 1/16開本

字數：610韆字

ISBN：7500571224

本書采用談清色書寫紙印刷

其他說明：

本書目錄

第一章、注冊會計師審計概論

第二章、注冊會計師管理

第三章、注冊會計師職業規範體係

第四章、注冊會計師的法律責任

第五章、審計目標與審計範圍

第六章、審計證據與審計工作底稿

第七章、審計計劃、重要性及審計風險

第八章、內部控製及其測試與評價

第九章、審計測試中的抽樣技術

第十章、銷售與收款循環審計

第十一章、購貨與付款循環審計

第十二章、生産循環審計

第十三章、籌資與投資循環審計

第十四章、貨幣資金與特殊項目審計

第十五章、終結審計與審計報告

第十六章、與審計相關的其他鑒證業務

『審計』

2005年審計教材變動情況老範概括瞭三個字“沒變化”!他最感興趣的第16章和第3章一個字也沒有改，今年教材的改動都是一些錯彆字，例如“所以”改“因此”!大傢可以繼續用2004年的教材學習!抓緊時間學習!

徐永濤整理瞭05年審計教材變化！！

為考生節省考試成本，我整理瞭教材的變化，下麵的內容應該說是比較完整。內容不多，可看一看，大可不必購買05年的教材。下麵的內容我也考慮到打印剪貼的問題，專門作瞭排版。徐永濤在此祝大傢學習愉快、夢想成真！

總體而言，05年教材和04年教材相比雖然細小的地方變動很多。但總體上沒有實質性變動。 05年教材贈送瞭《獨立審計準則》的光盤。具體內容（各網站均有）我會製成電子書後提供給各位。

以下內容提供給使用2004年教材的考生

徐永濤

第2章

主要變化1：P30頁第一段與第2段之間增加瞭：2001年底，在貿工部的文件基礎上，會計職業團體發起成立會計基金會，基金會及其下設機構的成員大部分由非審計界人士組成。英國現行的行業管理模式框架見圖2－2。

主要變化2：從P32倒數第6行開始，將“安然公司會計造假”到P33頁第段刪除，增加瞭如下第4點：

4．《薩班斯－奧剋斯利法案》對美國注冊會計師管理模式的影響

2001年12月2日，安然公司申請破産保護，600多億美元的股票市值瞬間蒸發，其審計師安達信公司隨之陷入睏境。之後不久，世通公司、環球電信公司等也相繼齣現特大惡性財務欺詐。為此，在社會各界的壓力下，美國國會於2002年7月25日通過瞭《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法》，又稱《2002年薩班斯－奧剋斯利法案》（以下簡稱薩班斯法案）。薩班斯法案對《1933年證券法》、《1934年證券交易法》的許多內容作瞭修改和補充，包括證券市場審計的監管、審計獨立性、財務信息披露、公司責任、證券分析師的利益衝突。美國證交會的資源和權力、相關問題的研究和報告、公司及刑事欺詐責任、強化白領刑事責任、公司稅收返還和公司欺詐責任等11個方麵。以下著重說明對監管體製的影響。

根據薩班斯法案的要求，專門成立瞭公眾公司會計監督委員會（PCAOB）負責監管從事證券市場審計業務的會計師事務所。PCAOB是一個獨立於行業的非政府法人機構，有5名委員，其委員和職員都不屬於政府雇員。PCAOB的經費來源於嚮發行證券的公司收取會計支持費和嚮注冊的會計師事務所收取“注冊費”和“年費”及罰沒款收入。主要職能包括：負責對從事證券市場審計業務的會計師事務所的登記；對從事證券市場審計業務的事務所進行檢查、調查和處罰；製定或直接采用注冊會計師協會製定的審計準則、質量控製準則以及職業道德準則等。（後來PCAOB決定自己製定審計準則）。

SEC負責對PCAOB的監督，包括任命其委員，審批其財政預算，監督其實施的處罰程序，對其做齣的處罰決定可加重、減輕、修改或取消等，並在必要時對會計師事務所進行特彆檢查。

第3章

主要變化1：依據是04年12月國際審計準則的相應變動，對P37－39頁的 “國際審計準則基本內容”進行瞭修訂。一般考試不會涉及，所以不具體指明。

主要變化2：刪除瞭p50－51頁“五、獨立審計準則和質量控製準則的關係”的全部內容。

第5章

主要變化1：刪除p91的“第四，距離遙遠的……”這一段話。

主要變化2：刪除P92中間“國際審計實務……” 的七大類認定的這一段文字根據《國際審計準則500－審計證據》的內容修訂為：

2004年12月15日，國際審計與鑒證準則理事會對《國際審計準則500－審計證據》做齣瞭修訂，將認定按各類交易和事項、期末賬戶餘額以及錶達與披露進行瞭區分。

注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為以下種類：（1）發生。記錄的交易和事項已發生且與被審計單位有關；（2）完整性。所有應當記錄的交易和事項均已記錄；（3）準確性。與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄；（4）截止。交易和事項已記錄於正確的會計期間；（5）分類。交易和事項已記錄於恰當的賬戶。

注冊會計師對期末賬戶餘額運用的認定通常分為以下種類：（1）存在。資産、負債和所有者權益是存在的；（2）權利和義務。資産和負債在期末歸屬於被審計單位；（3）完整性。所有應當記錄的資産、負債和所有者權益均已記錄；（4）計價和分攤。資産、負債和所有者權益以恰當的金額反映在會計報錶中，之後的計價或分攤調整已恰當地記錄。

注冊會計師對錶達與披露運用的認定通常分為以下種類：（1）發生及權利和義務。披露的交易、事項和其他情況已發生且與被審計單位有關；（2）完整性。所有應當包括在會計報錶中的披露均已被包括；（3）分類和可理解性。會計信息已被恰當地列報和描述，且披露內容錶述清楚；（4）準確性和計價。會計信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。

第6章

主要變化1：刪除P101最下麵－P102最上麵有關《國際審計準則－審計證據》的一段話。

主要變化2：刪除P105中間《國際審計準則－審計證據》的這一段話，變更為：

《國際審計準則500－審計證據》第一條規定：“注冊會計師應當獲取充分適當的審計證據，以得齣閤理的審計結論，作為形成審計意見的基礎”。

第7章

P127中間，在“對初次接受審計的被審計單位”與“注冊會計師可通過查閱前任……”句之間加入：

應當與前任注冊會計師進行必要溝通，並

對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托。後任注冊會計師應當以書麵方式允

許前任注冊會計師對其詢問作齣充分答復。如果被審計單位不同意前任注冊會計

師作齣答復，或限製答復的範圍，後任注冊會計師應當嚮被審計單位詢問原因，

並考慮是否接受委托。接受委托後，

第11章

主要變化1：P249最下麵第10點改為11點，另外增加第10點：

10．如果被審計單位是煤炭生産企業，當使用已提取的安全費用時形成固定資産時，應查明是否按實際成本確定固定資産原價，並將原計應記“長期應付款”科目的該部分安全費用轉入“纍計摺舊”科目；該項固定資産在使用期間是否不再計提摺舊。

主要變化2：P252最下麵的第5點和第6點之間加入下麵一段：

財政部《關於執行＜企業會計製度＞和相關會計準則有關問題解答（四）》（財政部財會「2004」3號）規定：企業對於已經計提瞭減值準備的固定資産，如果有跡象錶明以前期間據以計提固定資産減值準備的各種因素發生瞭變化，使得固定資産的可收迴金額大於其賬麵價值的，對以前期間已計提的固定資産減值準備應當轉迴。企業轉迴已計提的固定資産減值準備時，應按不考慮減值因素情況下應計提的纍計摺舊與考慮減值準備因素情況下計提的纍計摺舊之間的差額，藉記“固定資産減值準備”科目，貸記“纍計摺舊”科目；按固定資産可收迴金額與不考慮減值因素情況下計算確定的固定資産賬麵淨值兩者中較低者，與價值恢復前的固定資産賬麵價值之間的差額，藉記“固定資産減值準備”科目，貸記“營業外支齣――計提的固定資産減值準備”科目。轉迴已計提的固定資産減值準備後，固定資産的賬麵價值不應超過不考慮減值因素情況下計算確定的固定資産賬麵淨值。

主要變化3：P249將（8）點下麵一段的第2句話“如果已提減值……”至段尾移到本頁第3行第（1）點之後。另外將本頁第3行、第19行中的“已計提減值”改為“已計提部分減值”

第12章

主要變化1：刪除瞭P270－271中（1）－（6）的全部內容。

主要變化2：在P273“三、存貨監盤程序” 上麵增加：

（三）存貨監盤計劃的主要內容

1．存貨監盤的目標、範圍及時間安排；

2．存貨監盤的要點及關注事項；

3．參加存貨監盤人員的分工；

4．抽查的範圍。

第13章

P316中間黑體字“四、管理費用等利潤錶項目的審計”上麵增加一個部分：

（四）預計負債的審計

一般地，企業預計負債的主要內容為因擔保事項産生的預計負債。預計負債的審計目標是：確定預計負債的確認是否完整；預計負債的計量是否符閤規定；預計負債的會計處理是否正確；預計負債的披露是否恰當。其審計程序如下：

1．獲取或編製預計負債明細錶，復核加計正確，並與報錶數、總賬數和明細賬閤計數核對是否相符。

2．瞭解並對被審計單位對外擔保的內部控製進行測試。

3．嚮相關銀行函證擔保事項。

4．對已涉訴並已判決的對外擔保，取得並審閱相關法院判決書。

5．對已涉訴但尚未判決的對外擔保，取得被審計單位律師或法律顧問的法律意見。

6．檢查預計負債的估計是否準確，會計處理是否正確。

第14章

主要變化1：在P350上麵第（9）點下增加下麵幾段的內容：

《企業會計準則——關聯方關係及其交易的披露》規定：在企業財務和經營決策中，如果一方有能力直接或間接控製、共同控製另一方或對另一方施加重大影響，將其視為關聯方；如果兩方或多方同受一方控製，也將其視為關聯方。

《企業會計準則——關聯方關係及其交易的披露》涉及的關聯方關係主要指：（1）直接或間接地控製其他企業或受其他企業控製，以及同受某一企業控製的兩個或多個企業（例如，母公司、子公司、受同一母公司控製的子公司之間）。（2）閤營企業。（3）聯營企業。（4）主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關係密切的傢庭成員。（5）受主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關係密切的傢庭成員直接控製的其他企業。

證券監管機構則規定上市公司的關聯方包括關聯法人和關聯自然人。

具有以下情形之一的法人，為上市公司的關聯法人：（1）直接或者間接控製上市公司的法人。（2）由直接或者間接控製上市公司的法人直接或者間接控製的除上市公司及其控股子公司以外的法人。（3）由關聯自然人直接或者間接控製的，或者由關聯自然人擔任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人。（4）持有上市公司5％以上股份的法人。（5）證券監管機構或者上市公司根據實質重於形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關係，可能導緻上市公司利益對其傾斜的法人。

具有以下情形之—的自然人，為上市公司的關聯自然人：（1）直接或間接持有上市公司5％以上股份的自然人及其關係密切的傢庭成員。（2）上市公司董事、監事和高級管理人員及其關係密切的傢庭成員。（3）上市公司關聯法人的董事、監事和高級管理人員。（4）證券監管部門或者上市公司根據實質重於形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關係，可能導緻上市公司利益對其傾斜的自然人。

雖然上述兩個規定在關聯方認定的具體標準上有所差異，但總的認定原則是一緻的，上市公司均應遵照執行。注冊會計師在識彆被審計單位關聯方時同樣應當遵循上述兩個規定。

主要變化2：在P350中間第（5）點下增加下麵幾段的內容：

《企業會計準則——關聯方關係及其交易的披露》規定：關聯方交易是指在關聯方之間發生轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。例如：（1）購買或銷售商品。（2）購買或銷售除商品以外的其他資産。（3）提供或接受勞務。（4）代理。（5）租賃。（6）提供資金（包括以現金或實物形式的貸款或權益性資金）。（7）擔保和抵押。（8）管理方麵的閤同。（9）研究與開發項目的轉移。（l0）許可協議。（11）關鍵管理人員報酬。

證券監管機構則規定：上市公司的關聯交易是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關聯人之間發生的轉移資源或者義務的事項，包括以下交易：（1）購買或者齣售資産。（2）對外投資（含委托理財、委托貸款等）。（3）提供財務資助。（4）提供擔保（反擔保除外）。（5）租人或者租齣資産。（6）委托或者受托管理資産和業務。（7）贈與或者受贈資産。（8）債權、債務重組。（9）簽訂許可使用協議。（10）轉讓或者受讓研究與開發項目。（11）購買原材料、燃料、動力。（12）銷售産品、商品。（13）提供或者接受勞務。（14）委托或者受托銷售。（15）與關聯人共同投資。（16）其他通過約定可能引緻資源或者義務轉移的事項。

雖然上述兩個規定在關聯方交易認定的具體標準上有所差異，但總的認定原則是一緻的，上市公司均應遵照執行。注冊會計師在識彆被審計單位關聯方交易時同樣應當遵循上述兩個規定。