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出版者:立信会计

作者:郑新成

出品人:

页数:319

译者:

出版时间:2007-5

价格:19.00元

装帧:

isbn号码:9787542912961

丛书系列:

图书标签:

• 会计学
• 基础会计
• 财务会计
• 入门会计
• 会计原理
• 大学教材
• 经管类
• 会计实务
• 财务管理
• 会计基础

审计学原理与实务 聚焦全球视野下的鉴证服务与职业道德 第一部分：审计理论基础与环境构建 第一章 审计的本质与环境 本章深入探讨审计活动的起源、演变及其在现代市场经济中的核心地位。我们将阐述审计的本质——鉴证服务（Assurance Services）的内涵，区分其与会计、税务咨询等其他专业服务的异同。重点分析审计在维护公众利益、增强财务信息可信度方面所承担的社会责任。 环境方面，我们将详细解析影响现代审计实践的宏观与微观因素： 1. 法律与监管框架： 剖析各国（特别是SAB、PCAOB、IFRS等）对审计师独立性、职业怀疑和尽职调查的强制性要求。讨论《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX）对美国上市公司审计实践的颠覆性影响，以及国际审计准则委员会（IAASB）发布的《国际审计准则》（ISA）在全球范围内的应用与趋同趋势。 2. 经济背景与信息不对称： 分析资本市场发展、企业所有权与经营权分离（代理问题）如何催生对外部审计的需求。探讨技术变革（如大数据、人工智能）对传统审计模式的冲击与机遇。 3. 职业道德与独立性： 这是一个基石章节。我们将细致解读独立性的构成要素——事实上的独立性（Independence in Fact）与形式上的独立性（Independence in Appearance）。通过大量案例研究，分析威胁独立性的五种情形（自我评价威胁、自我审查威胁、倡导威胁、密切关系威胁、利益冲突威胁）及其对应的防范措施。同时，深入阐述职业怀疑（Professional Skepticism）的内涵——一种保持质疑态度的思维模式，而非仅仅是怀疑一切的消极态度。 第二章 审计过程与风险导向方法论 本章引入审计职业的核心方法论——风险导向审计（Risk-Based Audit Approach）。现代审计不再是逐笔核对，而是基于风险评估的战略性检查。 1. 风险导向审计框架： 详细介绍审计风险模型：审计风险 = 固有风险（Inherent Risk） × 控制风险（Control Risk） × 检查风险（Detection Risk）。强调审计师的首要任务是评估管理层对财务报表的错报风险。 2. 了解被审计单位及其环境： 描述如何系统地获取对客户业务、行业、监管环境和内部控制的深度理解。这包括分析师会议纪要、行业报告、竞争对手分析以及管理层访谈等技术。 3. 重大错报风险评估（RMM）： 区分断言层面风险（如资产是否真实存在）与总体层面风险（如企业持续经营能力）。讲解如何将定性信息转化为定量或半定量的风险评估，并据此确定实质性审计程序的充分性。 第二部分：内部控制与实质性测试程序 第三章 内部控制系统评估与测试 本章是衔接控制环境与实质性测试的关键环节。审计师必须评估客户的内部控制体系是否健全，以决定检查的深度。 1. COSO内部控制整合框架： 全面解析COSO框架的五个组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。 2. 控制测试（Test of Controls）： 讲解何时执行控制测试（当评估的控制风险较低时）。详细说明控制测试的技术，如询问、观察、检查文件和重新执行（Re-performance）。重点区分设计有效性与运行有效性。 3. 控制测试的局限性： 分析人为失误、串通舞弊以及管理层凌驾于控制之上（Management Override）的风险，解释为何即使控制有效，审计师仍需执行实质性程序。 第四章 审计证据的获取与评价 证据是审计结论的基石。本章侧重于证据的质量、充分性与相关性。 1. 证据的性质与充分性： 阐述证据的等级划分：外部证据优于内部证据；直接获取的证据优于间接推导的证据；一致性强的证据优于单一来源证据。 2. 主要的实质性审计程序： 详细介绍针对账户余额和交易类别设计的核心测试技术： 函证（Confirmation）： 针对银行存款、应收账款、法律诉讼的外部确认程序及其替代方案。 分析程序（Analytical Procedures）： 区分描述性分析、发现异常分析和预测性分析，强调其在风险评估和实质性测试中的应用。 细节测试（Tests of Details）： 针对具体交易或余额的精确核对。 3. 舞弊与错误的识别： 专注于舞弊三角理论（压力、机会、借口）在审计中的应用。识别管理层舞弊的特定风险信号，以及如何设计针对收入确认、存货盘点和估计会计处理的特殊程序来应对舞弊风险。 第三部分：特定领域审计与报告 第五章 资产、负债与所有者权益的审计 本章细分讲解对财务报表主要要素的审计策略，重点关注断言（Assertions）的满足程度。 1. 收入与应收账款： 核心关注点在于“发生”与“存在”的平衡。讨论对收入确认时点（如SaaS合同、建造合同）的复杂判断，以及坏账准备（Allowance for Doubtful Accounts）的合理性估计。 2. 存货与采购： 存货盘点监盘程序的细节要求，以及存货可变现净值（NRV）与成本孰低法的应用。 3. 长期资产与折旧： 评估固定资产的入账成本、折旧方法的适当性，以及进行资产减值测试（Impairment Testing）时的关键假设分析（如现金流预测的合理性）。 4. 表外项目与或有事项： 法律诉讼、担保承诺的披露要求，以及审计师如何通过律师函获取关键信息。 第六章 审计报告与结论的形成 本章是审计工作的终点，涉及审计师如何根据获取的证据形成最终意见并进行恰当披露。 1. 形成审计意见： 审计意见的四大类型——无保留意见（Unqualified）、保留意见（Qualified）、否定意见（Adverse）和无法表示意见（Disclaimer）。详细分析每种意见适用的具体情况（如范围受限或发现重大错报）。 2. 关键审计事项（KAMs）： 在审计报告中披露KAMs的目的、内容构成及其对使用者决策的意义。KAMs主要聚焦于审计师认为最重大的、需要高度关注的领域。 3. 持续经营假设（Going Concern）： 评估管理层对未来至少一年持续经营能力的判断。若存在重大不确定性，审计师需在报告中增加强调事项段或修改意见。 第四部分：现代审计挑战与技术应用 第七章 集团财务报表合并审计与关联方交易 集团审计涉及跨司法管辖区的协调，以及集团内部交易的抵销处理。 1. 集团审计协调： 集团财务报表审计师与组成部分（子公司）审计师之间的责任划分与沟通机制。 2. 关联方交易（Related Party Transactions）： 识别关联方交易的难度，以及审计师需要执行的特殊程序，以确保此类交易的商业实质和充分披露。重点探讨关联方交易是否以公允价值进行。 第八章 信息技术环境下的审计 随着企业对IT系统的依赖加深，审计工作重心转向评估信息技术通用控制（ITGCs）和应用控制。 1. 信息技术通用控制（ITGCs）： 包括程序变更控制、数据访问安全、系统运行与维护控制。评估ITGCs的有效性是审计控制风险的重要前提。 2. 使用服务机构的审计： 评估第三方服务机构（如云服务提供商、薪酬处理中心）的控制环境。重点学习如何审阅SOC 1或SOC 2报告。 3. 审计信息技术工具（CAATs）： 探讨数据分析工具（如ACL、IDEA）在全量数据审计中的应用，如何利用这些工具进行异常值检测和模式识别，以提高审计效率和穿透力。 --- 本书特点： 实务导向： 案例和实例均来源于国际大型会计师事务所的审计实务手册，强调“如何做”而非仅仅“是什么”。 准则前沿： 内容紧密跟踪IAASB最新发布的对风险评估和质量管理的要求。 批判性思维训练： 鼓励读者不仅要掌握审计程序，更要培养在不确定性下做出专业判断的批判性思维能力。

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